浅谈查账的技巧和方法.docVIP

浅谈查账的技巧和方法 具.查账过程中需要较多地运用审查, 分析,归纳和判断等技巧和方法,这些 技巧和方法直接影响查账的质量和效 果.笔者结合多年的查账实践和探索, 对查账的技巧和方法谈几点看法. 一 ,查账要有一定的思路 (一)树立正确的系统观 要运用唯物辩证法的整体观,联系 观,发展观,学习和应用哲学的观点和 方法,从整体出发,先综合总体情况,后 分部门分步骤实施,再回到综合归纳, 提纲报告阶段.从大中取小,以小中放 大,分析其问题产生的部位,原因和危 害性,提出有针对性的建议和措施. (二)全面审查,突出重点 要统筹兼顾,科学安排,突出重点, 切实抓住重点领域,重点行业,重点项 目,重要环节,重点工作,重要步骤,始 终把重要性原则放在查账工作的首位. 紧紧扣住重点,对影响大,数额大,关键 性的内容多花心思查证,以求重点突 破,将各个重点类型综合成报告. (三)走群众路线,多调查研究 要深入群众,对已经l叶I现或即将出 现的各种迹象要进行调查研究.群众的 看清真相.所以查账人员要有高度的敏 感性,多调查了解,认真做好调查笔录. 二,寻找查账角度的三条主线 (一)以资金走向为主线 即采用账户人手,下审一线的方 法,查清资金的来龙去脉.如审查行政 事业单位的账务中,审收入要以收费许 可证或价格决策为起点,审查收费票 据,收人人账等情况;审支出要从预算 指标人手,审查拨款书,指标审批报告, 合同协议等,分析资金的筹集,分配,拨 付,管理,使用,效益等预算执行或决算 情况. (二)以主要业务活动运行为主线 即采用顺藤摸瓜的方法.追踪单位 的主要业务活动的实施全过程.包括单 位决策的会议记录,具体实施计划或方 案,签订的合同协议及物资采购验收领 用,资金付出结算,项目竣工决算等活 动,还可追查年度或单项工作计划,工 作总结,个人述职报告等资料,以查找 运行中有用的信息. (三)以会计资料的异常波动点为 主线 即采用点面结合审查的方法,分析 因为会计是复式记账的,由于报表之问 存在勾稽关系,一旦数据有异常波动现 象,一方或另一方总会体现出来,这就 是会计错弊痕迹的表现.这些会计错弊 异常波动的痕迹.有一次性开支大额费 用的弄虚作假.有无原始单据或自制票 据以及外来凭证和付款依据的虚假等. 三,如何寻找问题的突破口 (一)明确查账的目标和程序 查账首先必须有一个明确的目标, 总体目标应该是审查财政财务收支的 真实合法效益性,然而最基本的目标是 查错防弊,最本质的目标是鉴证评价, 具体的目标是审查会计资料以及经济 活动的存在或发生,完整性,估价或分 摊,表达与披露,这些目标要有一个基 本的把握.其次要明确界定审查的范 围,时间,对象,重点,确定预期应达到 的目的,预先估计可能产生的后果,制 订好查账的详实计划,做到重点突出, 安排合理,有的放矢.再次审计人员必 须具备专业胜任能力,要学习有关业务 知识和法律法规政策,联系进点时间: 召开进点见面会,融洽双方关系.及时 加强联系和沟通,保证提供必备的查账 罐麓鬟 釜I|l_lll_褒_ 实务 资料 (二)分析问题的多发部位 从多年的审计情况分析,查处的问 题主要有以下特点:一是一级预算单位 账基本清白,二三级单位或附属单位账 存在的问题多,尤其是丁会,食堂,劳服 公司,协会,有关股室所设账问题多;二 是业务量大,预算资金多的单位存在的 问题多.单位规模小且资金运转不活的 单位问题少:是有权有钱有势的单位 或部门问题多,反之问题少:四是经受 检查次数多的单位,防备手法多,隐蔽 性较大,查的难度大,反之难度小;五是 一 把手或财务主管人员不正直,不讲 诚信的单位存在的问题多,反之造假 少.鉴于此,查账应全面审计,横向审审 到边,纵向审审到底,突重点,分析问 题的多发部位.既要找出从未查过的 肓区,又要对重点资金,重点部门和 单位,重要会计科目,重点业务项目,重 点分支机构有所突破.突出审查的效 果,这样有利于在广度上加大审查或调 查的范围和对象,在深度上查深查细查 透,在力度上处理适度到位. (三)调查了解被审项目的基本情 况 查账不仅要查所有的会计资料,还 要查一定的非会计的资料,掌握子系统 的构成,各个资料的形成,业务量的多 少,做到依据轻重缓急,区别对待,合理 布局,这就要求以审前调查为重点,听 问查访看为手段.了解所审项目基本情 况为关键.第一,查阅以往审计档案或 内审部门案卷,了解过去年度发生的问 题,寻找容易发生问题的重要环节,薄 弱点.第二,查阅单位或项目的基本数 据,如隶属关系,机构设置,人员编制, 业务经营范围,银行账户,内控制度及 执行等情况,以初步确定查账范围,内 容,步骤,方法.第,调查走访,实地走 访车间,仓库和下设单位,看设备物资 构成情况和内控制度执行情况:召集普