企业会计准则--债务重组演示教学.ppt

企业会计准则 --债务重组;所得税会计概述;所得税会计概述;2006年会计准则;;;;资产负债表债务法计算所得税费用;;;三、填入利润表中的所得税费用;四、所得税费用会计处理;;;所得税费用计算表 单位:万元;;主要内容;一、制定和修订背景;二、债务重组概述;●债务重组核心问题：;三、会计处理;●债务人会计处理﹡;●债权人会计处理﹡;●会计处理对比表（一）;●会计处理对比表（二）;●会计处理对比表（三）;●会计处理对比表（四）;●会计处理对比表（五）;●修改其他债务条件涉及或有应付（或有应收）金额的处理;例1：甲公司因购货原因于2007年1月1日产生应付乙公司账款100万元，货款偿还期限为3个月。2007年4月1日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。 双方同意：以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。 这两辆小汽车原值为100万元，???提累计折旧20万元，净值80万元，公允价值为50万元。 假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。; 债权人会计处理;例2：甲公司从乙公司购入商品一批，货款100万元，偿还期6个月。2007年11月甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。 甲公司以一部奥迪轿车和一辆越野车抵偿乙公司100万元债务。已提折旧30万元，二手车市场公允价值80万元。上述资产未计提减值准备，不考虑税费。;乙公司（债权人）的会计处理;四、偿债资产公允价值的计量;五、债务重组的会计披露;六、新旧准则差异;谢谢大家;企业会计准则第17号—借款费用 ;目录;一、制定和修改背景;二、主要内容;（一）符合资本化条件的资产范围;（二）借款费用资本化期间的确定*;1.开始资本化的时点 ;2.暂停资本化的时间;3.停止资本化的时间(第十二条);★停止资本化的特别判定;（三）借款费用资本化金额的确定*;★例题：某公司于20×7年1月1日动工兴建一办公楼，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于20×8年6月30日完工，达到预定可使用状态。 建造工程资产支出如下： 20×7年1月1日，支出1500万元 20×7年7月1日，支出2500万元，累计支出4000万元 20×8年1月1日，支出1500万元，累计支出5500万元; ★例题： 公司为建造办公楼于20×7年1月1日专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为8％。除此之外，无其他专门借款。 办公楼的建造还占用两笔一般借款： A银行长期贷款2000万元，期限为20×6年12月1日至20×9年12月1日，年利率为6%，按年支付利息。 发行公司债券1亿元，发行日为20×6年1月1日，期限为5年, 年利率为8%，按年支付利息。 闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0.5%。 假定全年按360天计;例题：;★例题（续）;（三）借款费用资本化金额的确定(续）;★例题2;★例题2;★例题2（续）;（四）其他须注意的条款;（四）其他须注意的条款（续）;三、新旧准则的对比与衔接;三、新旧准则的对比与衔接*（续）;;　　 CAS2006 企业会计准则－或有事项 　　　　　　　　　　　　　;　　主要内容 　　　　　　　　　　　　　;一、或有事项有关概念;一、或有事项有关概念;本准则规范的或有事项主要包括: ;谨慎性原则;一、或有事项有关概念;二、预计负债的确认和计量;二、预计负债的确认和计量;二、预计负债的确认和计量;（三）预计负债计量方法-最佳估计数确定[3] ⅰ）连续范围：范围内概率相同，中间值确定。 最佳估计数=（上限+下限）/2 ⅱ）单个项目： 最可能金额确定。 ⅲ）多个项目： 各种可能结果×相关概率 货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。;例2： 甲企业被某公司提起诉讼，据判断甲企业败诉可能性为60%，胜诉可能性为40%。如败诉甲企业将支付50万元的赔偿金。 最佳估计数=50（万元）;（四）预期补偿的处理[4] ;（五）预计负债的后续计量 资产负债日：对预计负债的账面价值进行 复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实 反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳 估计数对账面价值进行调整。 资产负债表日后期间：调整事项\非调整 事项; 或 有 事 项;三、亏损合同与预计负债; [例] 甲公司2007年9月与乙公司签订合同，在2008年4月销售