纳税基础知识-华信教育资源网.PDF

第 1 章 纳税基础知识 【学习目标】通过本章学习，了解和掌握税收的定义、基本特征及职能，税制 构成的基本要素，纳税人的权利、义务与法律责任，企业纳税的基本程序。 【重点难点】本章重点为税收的定义、基本特征及职能；难点为各项税制构成 要素的基本内容。 税务会计主要依据税收法律制度对涉税活动有关的经济业务进行核算，除日常的会计核算外， 更重要的是依据税收法律制度将财务会计日常核算的会计资料调整为已缴纳税款后的会计信息，在 对外报告中如实反映企业税后的经营成果。因此，税收法律制度是税务会计核算的前提和基础。 1.1 税收概述 税收是伴随着社会分工、生产力的发展、私有制的出现、国家的产生而形成的，有政权的存在 就一定会有税收。在当今社会，税收这个古老的范畴正受到前所未有的重视，已成为一种普遍现象， 受到了人们越来越多的关注。 1.1.1 税收的概念及特征 1．税收的概念 税收又称为“赋税”、“租税”、“捐税”，是国家为了实现其职能，凭借政治权力按照法律规定， 强制地、无偿地参与社会剩余产品分配，以取得财政收入的一种规范形式。我们可以从以下几方面 来理解税收的概念。 （1）税收属于分配范畴 征税是从社会产品价值量中分割出一部分集中到政府手中，只是改变了社会成员与政府各自占 有社会产品价值量的份额，而并未创造新的价值。因此，税收属于分配范畴。 （2 ）税收的目的是为了满足社会公共需要 税收的目的是为整个社会提供公共产品。公共产品是社会全体成员共同享用的产品或劳务。与 私人产品相比，公共产品具有不可分割性、收益的非排他性、非竞争性等特征。公共产品的这些特 征决定了只有征税才是其资金提供的最有效方式。 （3 ）税收分配的主体是国家 税收的存在主要是为了满足国家履行向社会提供公共产品这一职能的需要。因此，行使征税权 1 第 章 纳税基础知识 1 的主体必然是国家。国家产生以后，为了维护国家机器的正常运转并行使各项职能，需要消耗大量 的物质资料，但国家本身并不创造物质财富，这样国家就必须凭借其拥有的政治权利，强制地将部 分私人拥有的社会产品转为国家所有。 （4 ）税收分配的对象是社会剩余产品 社会产品的价值由 c （不变资本）、v （可变资本）和m （剩余价值）构成。税收不能以社会产 品价值中的 c （如生产资料）和v （如劳动者报酬）作为分配内容，否则简单再生产将无法继续， 税收分配的客体只能是社会剩余产品的一部分。 2．税收的特征 税收的特征是不同社会制度下税收所共有的区别于其他分配形式的质的规定性，是税收本质的 具体体现。税收的基本特征包括：强制性、无偿性和固定性。 （1）强制性 税收的强制性是指税收参与社会产品的分配是依据国家的政治权力，而不是财产权力，即与生 产资料的占有没有关系。具体表现为，税收是以国家法律的形式规定的，在税法规定的范围内，任 何单位和个人都必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。 （2 ）无偿性 税收的无偿性是指国家征税对具体的纳税人既不需要直接偿还，也不需要付出任何形式的报 酬。税收的无偿性的特征是由社会公共需求的特点决定的。国家提供的满足公共需求的产品和劳务， 无差别地由每个社会成员所共同享用，而又无法准确计量每个人所花费的费用。因此，对具体纳税 人而言，税收不具有直接偿还性。 （3 ）固定性 税收的固定性是指国家通过法律形式预先规定了征税对象和征税标准，征纳双方都必须遵守， 不能随意变动。税收的公平原则以及保证财政收入和调节经济的作用，都是以这种固定性为重要前 提的。 税收的三个基本特征是一个完整的统一体，缺一不可。其中，无偿性是税收分配的核心特征， 强制性和固定性是对无偿性的保证和约束。 1.1.2 税收的职能 税收的职能是税收在社会产品分配过程中的功能，是由其本质所决定的。税收的职能主要体现 在以下几方面。 1．筹集国家财政收入的职能 国家通过征