【精编】自考《高级财务会计--衍生金融工具会计处理》.pptVIP

一、 套期保值的概念和类别 （二） 套期工具 套期工具是指企业为进行套期而指定的、其公允价值或现金流量变动预期可抵销被套期项目的公允价值或现金流量变动的衍生金融工具。对外汇风险进行套期还可以将非衍生金融资产或非衍生金融负债作为套期工具。我国套期保值准则对其作了如下具体规定： （1）衍生金融工具通常可以作为套期工具。衍生金融工具包括远期合同、期货合同、 金融互换和金融期权，以及具有远期合同、期货合同、金融互换和金融期权中一种或一种以上特征的工具。但是，如果某项衍生金融工具无法有效地对冲被套期项目风险的，则不能作为套期工具。例如，企业发行的期权就不能作为套期工具。与此不同的是，购入期权的一方可以将购入的期权作为套期工具。为此，套期保值准则规定，对于利率上下限期权，或由一项企业发行的期权和一项购入的期权组成的期权，其实质相当于企业发行一项期权（即企业收取了净期权费），不能将其指定为套期工具。 重庆电子工程职业学院财经学院 骆剑华 * 一、 套期保值的概念和类别 （二） 套期工具 （2）非衍生金融资产或非衍生金融负债通常不能作为套期工具，但被套期风险为外汇风险时，某些非衍生金融资产或非衍生金融负债可以作为套期工具。例如，某种外币借款可以作为对同种外币结算的销售（确定）承诺的套期工具；又如，持有至到期投资可以作为规避外汇风险的套期工具。 （3）无论是衍生金融工具还是某些非衍生金融资