关联方资金往来与资金占用.docVIP

资金往来与资金占用 上市公司为了解决资金周转困难或出于其他目的，往往会与其关联方之间进行大量非业务因素的资金往来，同时由于关联交易的大量存在，使许多应收账款，应付账款高额挂账，实质上是一种资金占用行为，相当于无息贷款。 招数一：资金往来按照有关法规规定，企业之间不允许互相拆借资金，但实际上上市公司与其关联公司普遍存在资金往来，大有变相拆借之意。 上市公司以收取资金使用费的形式为母公司或同属公司提供部分资金，一方面可增加上市公司的盈利，另一方面又使关联公司获得了所需的资金。 上市公司一般将资金划给母公司或非控股的关联公司，这无须合并会计报表，资金使用费收入也不会抵消。 关联资金往来的资金使用费可以按协议利率、定额利率和同期银行利率收取。 由于这方面披露规范较少，上市公司可以方便地利用资金使用费调节利润。 招数二：资金占用正常情况下，上市公司与关联方发生购销业务时，期末相应会存在一定数额的往来款结算余额。 如果上市公司期末往来结算余额账龄时间并不很长，而且和当期发生的业务基本相符，则表明公司的财务状况基本正常。 在1018家上市公司中，有844家上市公司存在与关联方的应收应付款结算余额。 其中，关联方应收款项余额所占比重最高的是辽河油田，达100%，而关联方应付账款余额所占比重最高的是豫能控股，达96.7%。 应收款项所占比例高于50%的有154家上市公司。这些上市公司中有些是最近两年