三聚氰胺三鹿集团突显内部控制问题.pptVIP

不只是“三聚氰胺”的错 引言： 三鹿毒奶粉事件暴露了乳品行业存在的种种问题，不仅仅是“三聚氰胺”这种化学物质的原因，也和企业的内部控制有着必然的联系。 三鹿集团让我们警醒，建立和实施有效的企业内部控制，不是可有可无的，而是意义重大、影响深远，关乎企业的盛衰、荣辱、生死存亡的。 注：三鹿集团全称是石家庄三鹿集团股份有限公司 三鹿事件折射出三鹿公司内部控制存在严重缺陷下面从五个方面对三鹿事件进行剖析 一、内部控制环境 二、风险评估 三、控制活动 四、信息与沟通 五、监督方面 一、内部控制环境 如果内部控制是企业的地基，那么控制环境则是铸造这个地基的钢筋。 内部环境是企业建立与实施有效内部控制的重要基础，一般包括治理结构、机构设置及债券分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 三鹿集团大股东是石家庄乳业有限公司，该公司96%左右的股份是由900多名老职工拥有的。第二大股东是新西兰恒天然集团，持有三鹿集团43%的股份。田文华担任三鹿集团董事长、总经理，21年的时间，使得三鹿集团的实际控制人或者说股权相当分散，董事长与总经理之间的制衡关系无从谈起。因而，内部人控制不可避免，治理机构的制衡机制就可能失效。 卫生部最早确认三鹿奶粉中含有三聚氰胺，是源于外交部的信息，而外交部的信息是新西兰驻华大使馆从新西兰恒天然集团提交的报告。这种“出口转内销”式的确认，令人猜想，为什么第二大股东不向董事会或者股东大会反映情况，这足以证明三鹿集团内部存在着较强的内部人控制。 企业建立和实施内部控制必须加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导的是诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。 三鹿集团宣称，其企业文化的灵魂是为了提高大众的营养健康水平而不懈进取。三鹿集团宣传资料显示，多年来三鹿集团以履行社会责任为己任，带领8万多农民脱贫致富，吸纳5万下岗职工多次投资4亿元扶贫抗灾，赢得了社会各界的广泛赞誉，企业先后多次荣国的国家各类奖章二百余项。 对于三鹿集团的企业文化，对于他们履行的社会责任，对于他们取得的这些荣誉，没有谁会给予完全的否定，但是必须要注意到，企业承担的社会责任主要是通过其提供给社会的优质产品来实现的。三鹿集团产品中含有大量的三聚氰胺已经大白于天下，它给婴幼儿及食用者造成了身心伤害，给中国奶业造成的恶劣影响，尤其是发现问题后的处理方式。都让其所取得的荣誉一文不值，更让人觉得这是极大的讽刺。 二、风险评估：呼啦啦剧风袭来，晃悠悠大厦将倾 风险评估是企业建立与实施有效内部控制的饿重要环节，开展风险评估，准确的识别与显示控制目标相关的内部风险和外部风险，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险，然后结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。企业还应当结合不同发展阶段和业务拓展情况，持续收集与风险变化相关的信息，进行风险识别和风险分析，即使调整风险应对策略。 在人力资源方面，对于三鹿集团内部人员、特别市高级管理人员的职业操守和专业胜任能力，难以作出有无风险的准确识别，但问题奶粉逐渐暴露过程中的应对方式，足以让我们怀疑他们的职业操守和社会责任感。 原料奶进门的质量控制是乳品企业的重要风险点，三鹿集团的原奶采购模式是奶农----奶站----乳企，散户奶农的牛奶通过奶站终于被集中到三鹿集团的各个工厂。 此次事件的发生，说明三鹿集团在采购环节的质量控制已经是形同虚设了，不管是什么原因导致的，采购质量控制的放松无疑是企业内部管理的松懈，管理因素成为此次问题的重要内部原因。 三、控制活动： 业务流程不守、质量控制不严、重大风险预警机制失效、突发事件应急处理机制运行不当。 控制活动是建立与实施有效内部控制的重要手段。企业应当结合风险评估结果，运用相应控制措施，将风险控制在可承受范围内。 三鹿集团也并不是不具备实施严格质量监控的硬件，其网站宣称，集团公司检测中心拥有国内一流的检测设备，为了确保质量，先后进口了德国乳成分分析仪、美国的微生物快速分析仪、英国的玛瑟斯生物快速分析仪等仪器，都具有国际现金水品的乳品检测设备。检验人员利用先进设备实现了乳与乳制品成分含量的全项检验。 三鹿集团提前标注生产日期，是按照国家有关规定执行的，不属于早产，但是提前出场则是违背业务流程和相关法规的。 建立重大风险预警机制