对我国上市公司内部控制报告的研究-会计学专业论文.docxVIP

I I 中 文 摘 要 财务舞弊案件的不断发生，使得企业内部控制问题越来越引起社会各界的 广泛关注。站在企业角度来说，建立现代企业制度，健全内部控制、提升管理 水平和经营绩效，一直都是企业追寻的管理目标。有效的内部控制是保证公司 资产免受管理当局、员工或其他人员的不法行为和相关错误引起的不利后果的 保护屏障。内部控制报告是基于这样一种理念：世上最好的防腐剂是阳光，遏 制财务舞弊最有效的方法是信息披露。通过披露内部控制报告既能刺激管理当 局保持有效的内部控制，又能为投资者提供内部会计控制系统运行效果的相关 信息以及其他未经审计的财务信息，帮助他们更好地评估管理当局的职责及业 绩。 2008 年 8 月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的《企 业内部控制基本规范》，执行该基本规范的上市公司，应对本公司内部控制的有 效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资 格中介机构对内部控制的有效性进行审计。基本规范自 2009 年 7 月 1 日起先在 上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。另外，深市上市公 司自 2007 年 7 月开始执行《上市公司内部控制指引》，全面披露内部控制报告。 然而，本文通过分析内部控制报告的相关数据发现，目前我国上市公司内部控 制报告反映的问题是，披露主体多种多样，责任主体不明确，披露范围有差异， 评估依据不一致，审核标准不尽相同，另外不同类型的上市公司和财务报告被 出具不同审计意见类型的上市公司反映的内部控制报告的质量也有很大差距。 这些问题都需要我们进行研究，以规范我国企业内部控制，改善企业经营管理， 促进企业业绩的不断提高。 本文的研究思路是：本文首先对内部控制及内部控制报告的概念及发展历 程进行陈述，重点分析内部控制报告、内部控制评价、内部控制审核之间的关 系。然后选取深市主板上市公司披露的 2008 年内部控制报告为研究对象，分析 我国上市公司内部控制报告披露的现状。接下来深刻剖析内部控制报告披露中 存在的问题，并针对这些问题提出改善措施。 II II 本文主要解决的问题是：指导上市公司建立完善内部控制报告制度的实践 工作，规范上市公司内部控制报告的内容、格式，健全内部控制报告评价体系。 本文根据研究结果，编制了一份上市公司内部控制报告的示例，旨在为上市公 司提供一份内容完整、语言标准、表达清晰、结构严谨的内部控制报告模板。 关键词：上市公司 内部控制报告 内部控制审核 内部控制评价 PAGE PAGE IV Abstract Internal control is received more and more widespread attention, because financial corrupting practices cases are occurring unceasingly. The management goals what the superintendent pursue are that to establish and perfect internal control, to promote management level and achievements, to establish modern enterprise system. Effective internal control is the finally barrier to guarantee that company asset is exempt from the disadvantageous consequence of regulatory authority, staff or other personnel’s illegal act and other similar wrong behavior. The management reporting on internal control is based on the kind of idea that the best antiseptic is sunlight in the world. As a result, the most effective method to contains finance corrupts practices is the information disclosure. It can stimulate regulatory authorities to maintain the effective internal control, provide information related movement effect about inte