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第六章 特定行为目的税类 【例5-1】 某企业设在市区，2007年10月缴纳增值税100万元，消费税15万元，补缴上月应纳消费税5万元。另外，因违反税法规定被加收滞纳金和被处以罚款合计10万元。该企业本月应缴纳的城建税为多少？ 【例5-3】 某城市一企业为增值税一般纳税人，其下设的各部门会计核算实行分账处理，本月销售部门实现销售收入(不含税)1 000万元，当期可抵扣的进项税额为100万元；娱乐部门实现收入200万元(税率20%)，运输部门实现收入43.4万元(税率3%)，其中23.4万元为销售部门销售商品价外收取的运输费用。请计算该企业应缴纳的城建税和教育费附加。 单选题2 某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限10天，被罚滞纳金1万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税和教育费附加各多少？ 例题 【例题】下列各项行为需要缴纳车辆购置税的有(　)。 A、汽车行经销的车辆 B、进口销售的车辆 C、购置已征车辆购置税的车辆 D、自产自用的车辆 购买自用 2009年3月，李某从某销售公司购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款221000元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费等8000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。则李某应纳车辆购置税税额（　）元。A.20000　B.18694　C.22100　D.19083 进口自用 某汽车贸易公司2009年6月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用，1辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税（　）万元。（小轿车关税税率28%，消费税税率为9%）　　A.7.03　　B.5.00　　C.7.50　D.10.55 免税情形消失 多项选择题 下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有( )。 以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的 以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的 被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的 以出地出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的 某房地产开发公司2004年发生以下业务： 开发商品房对外出售，售房合同上注明售房总金额4000万元，2004年取得一次性售房收入1600万元，取得银行按揭分期付款方式售房收入2400万元； 支付取得土地使用权的金额800万元； 开发成本1500万元； 向银行借款2000万元，一年期，利率4%，向非银行金融机构借款800万元，支付利息60万元，均能按转让房地产项目分摊利息；管理销售费用300万元，除利息外允许扣除比例为5%。 要求：计算该公司全年应缴纳的土地增值税。 营业税＝（1600＋2400） × 5%=200万元 城建税+教育费附加＝200 × （7%＋3%）＝20万元 扣除项目金额＝800＋1500＋（2000＋800） × 4%＋（800＋1500）×5%＋（200＋20）＋（800＋1500） × 20%=3207万元 增值额＝4000－3207＝793万元 增值率＝793÷3207=25% 土地增值税=793 × 30%=237.9万元 选择题 某工业企业2003年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和相关费用3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277．5万元(其中印花税金2．5万元)。该企业应缴纳土地增值税( )。(2004年考题，分值1分) A．96．75万元 B．97．50万元 C．306．75万元 D．307．50万元 【答案】C 【解析】 扣除项目金额＝3700+277．5=3977．5万元 土地增值额＝5000-3977．5=1022．5万元 增值额与扣除项目比率＝1022．5÷3977．5＝26％，适用税率为30％，扣除率为0 应纳土地增值税＝1022．5×30％＝306．75万元。 (非房地产企业转让不动产的印花税可以作为税金项目扣除。) 选择题 【例题10】某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，与转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为( )。 A．180万元 B．240万元 C．300万元 D．360万元 【答案】B 【解析】 扣除项目金额＝ 50+200+40+60+(50+200)×20％= 400(万元) 土地增值额=1000－400=6