财务部给非财务人员的财务培训课件精编.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * 3.5 资金占用成本管理 3.5.1 资金占用成本的构成 3.5.2 资金占用成本计算 3.5.1 资金占用成本的构成 原材料资金占用成本 产品资金占用成本 应收帐款资金占用成本 3.5.2 资金占用成本计算 库存(原材料、成品)资金占用成本 月初库存 + 月末库存 = X 内部利息率 2 应收帐款资金占用成本 月初应收 + 月末应收 = X 内部利息率 2 3.6 人力资源成本 3.6.1 人力资源成本的构成 3.6.2 人力资源成本的考核 3.6.3 人力资源成本失控的原因分析 3.6.1 人力资源成本的构成 人力资源成本是指人力资源组织和管理所发生的费用,其有六个分类为: - 人力资源规划成本; - 人力资源引进成本; - 人力资源服务成本; - 人力资源培训成本; - 人力资源评估和考核成本; - 人力资源遣散成本. 3.6.2 人力资源成本的考核 从人员流动率指标来考核; 人员谴散所造成损失。 3.6.3 人力资源成本失控的原因分析(1) 缺乏上下认同的使命感、愿景和价值观，以及基于价值观的制度、机制和文化（乌合型组织）； 在招聘过程中缺乏人才识别的能力和手段； 缺乏有效的竞争激励机制. 3.6.3 人力资源成本失控的原因分析(2) 案例: 日本本田汽车创始人本田忠义郎和藤泽武夫在讨论如何使公司永久经营下去时，发现很多企业的倒闭是由于资金短缺，而资金短缺的根本原因是产品卖不出去，产品之所以卖不出去是技术不行，再往下就发现技术是人掌握的，而人是由思想和理念支持的。 结论: 人的思想和理念属于人力资源管理,所以人力资源成本的管理是九大成本对象中最重要的成本对象。 3.7 全面采购成本 3.7.1 全面采购成本的构成 3.7.2 影响原材料成本的因素 3.7.3 影响采购过程成本的因素 3.7.4 因采购不良而造成的管理不善成本 3.7.5 全面采购成本管理的关键绩效指标 3.7.6 全面采购成本预算 3.7.1 全面采购成本的构成 全面采购成本包括三大部分： 所采购的原材料费用、运杂费、保险费等原材料成本； 采购过程的成本：采购部门完成采购过程所付出的成本，主要是采购部门人工和差旅费。采购过程是指从采购计划开始，到采购询价、采购合同签定，一直到采购材料进场为止的过程； 因采购不良而造成的管理不善成本：质量成本、效率成本、资金占用成本、风险成本、其他浪费。 3.7.2 影响原材料成本的因素 产品功能的设计； 零部件品种的数量； 标准件还是非标准件； 长期供应商还是短期供应商； 供应商的生产能力、资金能力、管理能力； 采购数量(安全库存)； 采购计划安排(交货期)； 采购时机选择； 国际市场的价格； 物流方面； 3.7.3 影响采购过程成本的因素 采购部门的人员配置； 采购部门的采购方式； 采购管理制度，包括采购的审批流程； 供应商的数目和距离； 供应链的组织管理能力； 寻找和评价新供应商。 3.7.4 因采购不良而造成的管理不善成本 采购不良 造成的管理不善成本 1、材料质量不合格 质量损失成本 2、库存不足造成的产能浪费和人工无效等待 效率损失成本 3、交货延迟造成的产能浪费和人工无效等待 效率损失成本 4、过量采购形成的存货 资金占用成本 5、原材料价格大幅波动（供应商、汇率等影响） 风险损失成本 3.7.5 全面采购成本管理的关键绩效指标 3.7.5.1 全面采购成本绩效指标 3.7.5.2 供应商成本绩效指标 3.7.5.3 供应商的成本绩效评价 3.7.5.1 全面采购成本绩效指标 全面采购成本评价系数 原材料采购成本+采购过程成本+引起的管理不善成本 = 原材料采购成本 3.7.5.1 全面采购成本绩效指标期间效果比较分析 2008年 2007年 差异 变化% 原材料成本 2亿 3亿 -1亿 - 33.33% 采购过程成本 0.05亿 0.06亿 -0.01亿 - 16.67% 引起的管理不善成本 0.30亿 0.54亿 -0.24亿 - 44.44% 全面采购成本 2.35亿 3.6亿 -1.25亿 - 34.72% 全面采购成本评价系数 1.175 1.20 -0.025 - 2.08% 全面采购成本差异分析 价格差异 = 2×(-0.025) = - 0.05亿 数量差异 = 1.20× (-1) = - 1.20亿 以2007年原材料成本为标准数量，系数为标