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新的环境下企业会计电算化内部控制之浅析 　　摘要：随着计算机技术和网络通讯技术在计算机会计信息系统中应用，正在极大地改变着非网络环境下的会计信息系统的工作方式，给计算机会计信息系统带来了新的机遇和挑战，同时也给计算机会计信息系统的内部控制带来了许多新的问题和新的风险。面对新的环境原有的会计信息系统的内控制度已经不能适应新的要求，因此，创新和完善计算机会计信息系统的内部控制制度已刻不容缓。 　　关键词：新环境下　会计电算化　内部控制 　　 　　0　引言 　　 　　从1996年我国会计电算化的发展就已经进入了“融入了企业管理信息系统的网络会计系统”阶段不断发展至今。但随着网络技术、电子商务的不断发展对会计电算化的影响，在新的环境下，企业如何更有效的保证企业资金、会计信息的安全性等问题对企业的内部控制特别是会计电算化下的内部控制提出了严峻的考验。 　　 　　1　新环境下会计电算化对内部控制的影响 　　 　　1.1　手工会计下的内部控制措施已不适应新的环境虽然我国从1979年就开始发展会计电算化，但由于相关的制度发展不够完善，许多企业实行会计电算化以后，其内部控制仍为处在手工会计制度下的内部控制。而随着网络在会计工作中应用不断变广、变深，手工会计下的内部控制方法已越来越不能适应会计电算化新环境。手工会计系统中，采用相互牵制的方法，通过对会计业务的多方记录或者相互稽核关系进行控制。比如通过总账、明细账、日记账分别记录，结果相互验证的方式，保证记账的正确等。实行会计电算化后，职能划分发生了巨大变化，大部分处理由计算机完成，比如由系统根据录入的或生成的记账凭证自动登记总账、明细账、日记账，原来由三个会计完成的工作，现在已完全由一个会计完成，各种手续都被合并到一起由计算机统一执行，从而不能像手工方式那样相互牵制。在新的环境下，如不改进会计电算化内部控制的方法，操作人员就可能对使用中的程序和数据进行修改，成为内部控制的隐患。 　　 　　1.2　网络环境下企业信息的安全性、完整性面临考验在网络环境下，企业的信息资源共享，企业信息的安全性、完整性面临严峻的考验。首先，操作用户采用口令方式易导致泄密。实行会计电算化系统以后，操作员都是通过用户名和密码口令进入会计软件系统进行操作，口令存放于计算机系统内而不是像抽屉钥匙那样时刻带在主人身上，因此一旦被人偷看到或利用计算机技术被人窃取到便会带来巨大隐患。虽然系统有记载登陆日志，但可以通过一些技术手段进行删改，也不能够记录下操作人员登陆系统以后的具体操作。并且操作人员较多，也不太容易调查取证，不利于企业信息的保密。其次，网上交易、网上报税、电子银行等业务越来越多。网络是一个开放的环境，大量的数据在网上传递，很容易被截取、篡改和泄露。并且网络下的会计信息系统也很有可能会遭受非法访问甚至黑客或病毒的恶意侵扰。这种攻击可能来自系统外部，也可能来自系统内部，而且一旦发生将造成巨大的损失。因此，过于开放的网络也会使企业信息面临危险。 　　 　　1.3　电子商务的迅猛发展给内部控制带来前所未有了新的挑战随着网上交易的愈加普遍，电子商务将逐步普及。基于电子商务的单据电子化、货币电子化、网上银行和网上结算等，在不久以后企业的全部原始凭证都将成为数字格式，这加强了企业对网上公证机构的依赖。但直到目前相应的技术和法规还远没有达到完善，这也给系统的内部控制造成困难。 　　 　　1.4　新环境下会计档案存储给内部控制带来新的问题在手工会计环境下，企业经济业务的发生均记录在纸上。纸上的书面数据形成会计人员所熟悉的原始资料原件，这些纸质原件的数据若被修改，则容易辨别出修改的线索和痕迹。但是在网络会计下，原始凭证许多都以电子数据的形式进行传递，企业再以电子数据的形式传递到会计系统中进行会计处理，并将大量的会计信息保存在磁盘或光盘上。但是，电算化系统下原来纸质的会计数据被直接记录在磁盘或光盘上是肉眼不可见的，很容易被删除或篡改，由于在技术上对电子数据非法修改可做到不留痕迹，这样就很难辨别哪一项是业务记录的“原件”，很容易使得企业的会计信息失真。 　　 　　2　完善新环境下的会计电算化内部控制体系 　　 　　2.1　完善内控方法，增加企业信息的安全性我们可以通过设置不相容职务要分离来完善企业的内部控制。新环境下的会计电算化，我们可以设置系统维护、会计业务操作以及监督三种相互独立的岗位，以达到人员职责权限的相互分离，保证企业会计电算化内部控制正常运行。系统维护人员要熟悉掌握会计电算化软件程序运行情况，定期对计算机进行维护，保证会计电算化软件的正常运行。同时，新环境下实现了企业信息的共享，为了防止在网络中系统遭到来自于企业内部网络或是互联网上的攻击，使得数据被窃取、修改或破坏，还需要其能够进行计算机网络