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公允价值的引入及其专业价值评估 一、公允价值引入，相关者利益倍受关注 历史成本会计强调数据的精确性和可验证性，记录的通常是资产的原始购买价格或其他形式的交易价格。过去人们一直认为，基于历史成本的财务会计足以向企业提供其所拥有的财产、所进行的交易及其损益方面的有关信息，也足以为经济往来中的各方提供债权、债务等方面的有关信息。20世纪30年代以后，随着企业所有权与经营权的分离以及资本市场的发展，股份公司逐渐成为企业的主要组织形式。而股份公司制的企业拥有更加分散化的产权主体，除了股东之外还有债权人、政府等多个产权主体。 这样，随着资本市场尤其证券市场的发展，关注企业发展并与企业有利害关系的投资者和债权人已成为一个人数众多、地域分散、流动迅速的庞大群体。这些利益相关者已不再仅仅关注企业过去和现在的经营业绩，而是更关注企业未来创造现金流量的能力。 同时，因通货膨胀的冲击，历史成本会计的根本优势——可靠性也受到了致命的打击。以历史成本为计量属性的会计计量，在物价变动的环境中，既不能反映由于通货膨胀引起的一般物价变动，也不能反映被计量对象的个别价值变动。 现实经济生活中不断涌现的一些新的经济业务与新的经营活动，也进一步加剧了历史成本会计体系的崩溃。许多投资者发现，历史成本会计的财务报告不仅不能为金融监管部门和投资者发出预警信号，甚至会误导投资者对企业经营状况的判断。一个典型的例证就是上世纪80年