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新时期企业内部控制框架问题的研究 　　摘要：在新的时期，内部控制制度已经成为现代企业管理必不可少的工具，而内部控制框架的构建决定了内部控制制度是否完整，是否可以有效的实施。能否构建符合企业自身发展的内部控制框架是新时期企业内部控制框架构建的主要难点之一。因此，笔者分析了目前的市场经济，简要叙述了内部控制的重要，然后回顾内部控制的发展历程，发现了新时期企业内部控制框架存在的几点问题，进而就出现的问题提出了相应的解决方案。 　　关键词：新时期；企业；内部控制；框架；研究 　　在目前新的经济转型时期，企业为了应对白热化的竞争以及自身长远的发展必须建立起有效的内部控制。一个企业有效的内部控制制度可以使得企业的资源得到最为合理的分配，也可以督促企业员工自觉地进行职业素养和工作效率的提高。虽然良好的内部控制制度存在许多的优点，但是在我国仍然有许多企业忽视了内部控制框架的建立，以至于违法违规的事件经常发生，这不仅使得企业的管理混乱，还使得企业的资产流失。在目前的经济市场下，企业必须逐步的加强自身的内部控制，在改善企业经济发展规划的同时注重对资本管理意识的提高，从而促使企业可以长远健康的发展下去。 　　内部控制可以说是目前企业管理不可或缺的重要工具之一，而且内部控制工作能否有效实施下去与企业的生存有着非常密切的联系。在《会计法》中就有着对企业内部控制的要求，内部控制对于会计信息失真、企业的违法经营以及经营失败有着十分必然的联系，例如琼民源事件以及美国的安然公司破产等，都与企业的内部控制有着千丝万缕的事件。所以，学习内部控制的相关概念，分析目前的经济市场状况和企业的内部控制现状，构建新时期的企业内部控制框架是非常有必要的。 　　一、企业内部控制相关理论的发展过程 　　内部控制相关理论的发展和实务的探索大致上经历了四个时期：第一个阶段可以说是“内部牵制”，是相关理论发展的雏形。在这个阶段，主要运用岗位分离和会计账目之间的相互核对，这主要是现代内部控制理论中组织和职务分离控制的起点。第二个阶段是“控制系统”，这个阶段的产生使得内部控制理论迈上了一个新的台阶。从第一阶段以职位分离以及账户核对为主的内部控制逐步转化成了组织结构、处理程序、职位分离以及业务程序等为主的内部控制系统。这个阶段的产生主要是由于资本主义经济的迅速发展，逐渐激烈的竞争使得管理人员开始注重内部控制的重要性。第三个阶段是“内部控制结构”，这是相关理论成熟的一个重要标志。在这个阶段有关学者通过实践发现企业会计控制与管理控制是可以作为一个整体进行研究，因为它们密不可分。所以在这个阶段较为明确的提出了内部控制包含着会计制度、控制程序以及控制环境三个主体方面。第四个阶段是 “完整的内部控制框架”，它是由美国的COSO委员会提出的。在这个框架里包含着董事会、管理层以及普通员工为了达到的应有的经营效率和结果以及财务报告可靠性较强等目标而进行的相关处理活动。 　　二、新时期企业内部控制框架存在的几点问题 　　（一）企业的内部会计控制制度体系存在一些问题，为新时期企业内部控制框架的构建造成了一定的阻碍 　　内部控制框架的搭建是一直在动态的运行的，所以对于新时期的企业，必须在结合自身的产品销售特性以及管理的特点搭建出符合自身情况的内部控制框架，从而增加内部制度的操作性以及操作的效果。目前，很多企业只是关注内部框架表面上的搭建，而没有注重相对应的权责制度的建设，从而使得内部控制形同虚设。新时期意味着企业的新业务层出不穷，如果企业的内部控制框架没有进行及时的改进，从而使得其不能满足业务多样性的发展，这必然使得内部控制框架的可操作性低，而且有可能会使得完整性和有效性水平降低。由于某些历史的原因，企业的内部控制制度只关注事后控制，没有在意事前进行计划以及过程的控制，使得内部控制存在滞后性，相关的补救措施也并没有发挥应有的效果。 　　（二）管理层忽视了内部控制框架的构建，为新时期企业内部控制框架的构建造成了一定的阻碍 　　首先应当明确的是企业的领导层的观念对于内部控制框架的构建的好坏有着十分直接的影响关系，但是，目前的大部分的企业对于管理层的内部控制并没有给予太多的重视和关注。如果企业的管理层在日常的管理中时常关注和提及内部控制框架的构建情况以及内部控制的实施情况，这必然会使得企业在相关制度的执行出现问题时可以及时的得到解决，从而提高内部控制的实施效果。但是应当注意的是，不能使得企业的领导权力的过度集中，不然会导致内部控制形同虚设这样的结果的产生。目前，很多的企业管理者认为内部控制框架的构建只是使得员工制定相关的规章制度并且遵守它，还有的管理者认为内部控制框架的搭建就是对企业的生产成本进行控制以及相关资产的安全性进行保障。这些对内部控制框架的认识都是十分肤浅的，并没有对企业的内部控制框架