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煤炭企业全面预算管理问题的研究 　　摘要：全面预算管理是现代煤炭企业管理的重要组成部分，是全新的现代企业管理模式，它是实施企业整体战略目标的重要手段，是一个复杂的系统工程。结合煤炭企业实际运营状况，文章认为煤炭企业实施全面预算管理，就要充分认识目前煤炭企业全面预算管理存在的问题，进而提出煤炭企业实施好全面预算管理的建议，从而提高预算管理的执行效率，提高煤炭企业的管理水平。 　　关键词：煤炭企业；全面预算；管理水平 　　一、全面预算管理的内涵 　　全面预算是一系列预算构成的体系，是企业根据战略规划、经营目标和资源状况，运用系统方法编制的企业整体经营、资本、财务等一系列业务管理标准和行动计划。全面预算是业务计划价值化、数量化的表述和安排，是业务计划的数学化分解，是解决“如何做好正确的事”的问题，它提供了一个衡量实际业绩的基准点。 　　企业全面预算一般包括经营预算、资本预算和财务预算三大类。其中经营预算和财务预算主要为一年内的短期预算，如年度预算、季度预算和月度预算；资本预算主要为预算期在一年以上的长期预算。经营预算，是关于企业日常生产经营业务的预算，是与企业经营业务各环节紧密结合的。具体包括：销售预算、生产预算、成本预算、费用预算等。资本预算是对企业投资和筹资的预算，包括长期投资预算和长期筹资预算。资本预算因为其重要性和特殊性，又称为专门决策预算。财务预算是企业的综合性预算，包括现金流量预算、利润表预算和资产负债表预算。 　　二、煤炭企业全面预算管理中存在的问题 　　(一)对全面预算管理的概念认识不清 　　将全面预算管理与企业经营计划混为一谈，在把握概念的宽度上做了人为的限制，还有的企业认为预算就是一系列勾稽关系严格的表格，与实际工作没什么关联，操作起来费时费力，效果不好，不必实行。 　　(二)预算基础体系不规范 　　缺乏专门的预算管理组织，或职责界定不清，认为全面预算管理是财务部门控制财务收支的行为，与其他职能部门关系不大，财务部门包揽了所有的预算编制工作，业务、职能部门参与配合较少。预算部门与业务、职能部门之间协作不畅、相互推诿。 　　(三)预算编制方法模式化 　　采用增量或减量预算编制方法，其特点是:编制省时、简便、明了。掩盖历史数据中的不合理因素，对可比性因素不能充分量化定性;增量、减量的幅度在很大程度上具有主观性，不能真正起到提高效率的作用。 　　(四)缺乏预算执行过程中的调整 　　预算编制完成后，再不予调整，造成预算的编制和操作严重脱节，失去预算管理的真正意义。 　　(五)缺乏预算的业绩评价 　　全面预算管理是企业绩效管理的重要环节，成功的预算管理既能充分发挥员工积极性，主动完成企业预算任务，实现企业经营目标，又能规避风险，避免经营者作出对企业不利的行为。有的煤炭企业缺乏预算业绩评价，奖惩制度不合理。甚至没有奖惩制度，导致业绩评价的不公平、不客观，有时还会挫伤预算执行者的积极性，从而导致预算管理的失败。 　　三、提升煤炭企业全面预算管理的建议 　　(一)企业领导要认可、支持、重视 　　实施全面预算管理涉及到企业的方方面面，甚至直接接触到一些部门、一些领导和员工的个人利益，是一种权利的再分配，推行时必然会遇到种种阻碍。因此，全面预算管理必须领导重视，各级领导一把手亲自抓、亲自管，属于“一把手工程”。要对各级领导，特别是部门的一把手，进行全面预算管理的培训学习，提高他们对全面预算管理的正确认识。 　　(二)要明确实施全面预算管理的总体思路 　　煤炭企业在推行全面预算管理工作中，要坚持以企业发展战略为基础，以市场适应性为导向，以现金流量为重点，以目标预算和绩效考核为手段。通过全员参与、全面覆盖和全程跟踪控制，优化资源分配，防范经营风险，节支降耗增效，促进企业管理水平、经济效益和市场竞争力的提高。 　　(三)要明确实施全面预算管理的基本原则 　　第一是坚持以实现企业经营目标为前提，企业要制定明确的发展战略和经营目标计划，预算要为企业战略和经营服务。全面预算要与煤炭企业的生产经营活动紧密相连，这就必然要求全面预算管理目标的确定要立足于企业的各个部门，符合企业内部各个部门生产经营的客观实际，与各个部门的生产能力、技术水平和员工素质等客观因素相适应，不能过高或过低。 　　第二是坚持依托和适应企业业务流程，按照煤炭企业产业布局、企业管理体制设计和现存经营业务核算体系等，进行分业务类型、分管理层次搞好预算管理。 　　第三是坚持客观实际，按照科学的方法，对企业各单位的经营状况、基础管理及收支增减因素充分调研与考虑，合理测算和计算。煤炭企业应根据自身行业特点灵活运用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算等编制方法。 　　第四是坚持柔性控制与刚性控制相结合，在实践中既要坚定严格地执行预算计