煤炭企业内部控制的体系构建的研究.docVIP

煤炭企业内部控制的体系构建的研究 　　摘要：本文针对对我国煤炭企业当前的内部控制体系构建的现状做了简要的分析，面对目前煤炭企业中出现的管理层级过多、业务分散、井下作业情况复杂，内部控制环境意识较差和相关机制的不完善的情况，提出了建设性的意见。 　　关键词：煤炭企业 内部控制 研究 　　一、引言 　　煤炭行业是我国基础性产业，作为重要的能源行业，其对我国工业化进程具有重要影响。众多煤炭企业组成了煤炭行业，煤炭行业的健康发展离不开煤炭企业的高效安全运营。煤炭企业处于复杂多变的外部环境变化中，在良好的经营过程中，不仅要适应外部环境变化，更需及时调整内部环境。而有效的内部控制体系与完整的内部控制制度保障煤炭企业持续健康发展，降低其运营风险，提高资产安全完整性，保证会计信息质量和真实可靠性，有助于企业完成其绩效和盈利目标。 　　目前我国煤炭行业处于从粗放型经济转向集约型经济的国度时期，随着企业经营风险的逐渐暴露，内部控制的重要性也日趋凸显。而企业内部控制理论及相关制度的发展成熟经过了一个相当漫长的时期，其总体上历经了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构与内部控制整体框架等几个不同的阶段。美国于20世纪90年代率先提出内部控制整体框架思想，在其影响下，各界对内部控制的认识逐渐统一起来。内部控制具有较强的目的性， 为达成特定目标而实施，同时也是为了企业的经营依循预定轨道有序前进以使既定目标得以充分实现的动态过程。其本身为一种手段而非一种目的。 内部控制并非某个事件或某种状况， 而是企业经营过程中的重要环节，在企业运营中持续体现。是否能与经营过程有机结合并监督着企业的持续健康运营，直接关系到企业的生死存亡。内部控制整体框架是由控制环境、风险评估、内部控制活动、信息与沟通、监督、事件识别与风险反映这些要素组成。对其评价则主要采用根据历史年度审计信息与相关文件和记录凭证，加以更新调整，佐以管理人员及相关人员的调查信息进行评价。 　　二、煤炭企业内部控制体系构建现状分析 　　（一）管理层级过多、业务分散、井下作业现场情况复杂 　　目前各煤炭企业往往存在管理部门层级过多、业务分散、井下作业现场情况复杂多变的特点。管理部门不仅包含总部、班组，有时甚至还包含分公司、矿、科室等诸多层级，管理效率的低下与未明确清晰定义的责、权、利不无相关。煤炭企业中更是缺乏内部控制有效的动力主体， 同时法人层次太多、控制跨度太大更是降低了控制效率， 加大了控制风险。同时管理层级过多无疑加大了跨部门沟通与合作的困难，容易造成个人、部门和企业发展的目标不能形成一致，最终使得企业、部门目标难以实现。在煤炭企业中业务范围也不仅涵盖固定资产及相关消耗物资采购与煤炭经销也囊括存货管理、生产调度、井下作业过程、技术管理、安全管理、财务管理、人力资源等诸多方面，业务内容跨度较大。井下作业常常会出现无炭柱、断层、陷落带、透水、冒顶、瓦斯等对煤炭生产有较大影响的情况，而这些情况的发生通常具有模糊性、随机性和不可预知的特点。以上问题的存在往往容易导致管理失控。 　　（二）内部控制环境意识较差 　　所有企业的控制活动都离不开特定的控制环境。企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现直接受控制环境的好坏的影响。而企业内部控制环境的建设是 　　加强和完善企业内部控制的首要环节。煤炭企业自然也不例外，在煤炭企业中，控制环境为其内部控制的根基，煤炭企业内部控制的执行和贯彻与控制环境息息相关。目前，煤炭企业管理者的内控意识不强， 忽视内部控制“软环境”建设。未将内部控制制度建设与人的重要性放在同等高度，未将优化内控环境、内部控制的理念贯穿于煤炭企业制度建设、文化建设、高管阶层经营与管理的理念中。内控重视度往往不够甚至忽略的问题，企业内部内控环境良好氛围也未能有效营造，外在约束制度的不完善，更是加剧了人员内在自我约束意识的缺乏。在绝大多数煤炭企业中，主导地位由国有股占据，使得主体缺位现象广泛存在， “内部人控制”现象较为严重，有效的法人治理结构和治理理念未能真正建立起来。权、责、利在管理层之间不明确，相互制衡、监督、约束和激励机制未能有效建立。这是由内部控制环境意识薄弱甚至缺乏直接带来的后果。 　　（三）风险评估与管理机制不完善 　　受传统思想影响，目前在大部分煤炭企业中，风险管控意识较差，不能对风险加以识别、分析和评估，全面而有效的风险评估与管理机制自然也未能建立。在目前我国的社会主义市场经济环境中，市场已在资源配置中期决定性作用，煤炭企业面临的竞争日趋激烈，风险更加多样化。不仅面临传统能源行业面临的风险，更要接受新兴能源行业的挑战风险。复杂多变的外部环境与内部环境，迫切要求煤炭企业建立全面的风险评估及管理机制，有效降低风险。 　　三、加强煤炭企业内部控制体系