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油田的项目审计风险探析 　　［摘 要］ 油田项目自身的特点决定了油田项目审计风险较高，本文对油田项目各阶段可能存在的审计风险进行分析，并从审计环境、审计人员、审计方法等方面提出了防范措施。 　　［关键词］ 油田项目； 审计风险； 防范措施 　　doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2011 . 01 . 015 　　［中图分类号］TP311.5 ［文献标识码］A ［文章编号］1673 - 0194（2011）01- 0035- 02 　　 　　油田项目一般点多、线长、面广，地形地貌不同，地质条件复杂，是一个系统工程，不仅涉及物探、钻井、油建、水电、通讯等多种专业施工，也涉及土建、工艺、电气仪表、设备安装、防腐保温等其他专业的协同配合，具有多部门、多专业、大兵团联合施工的特点。而且，油田建设项目同其他工程项目相比，一般建设规模大，建设周期长，资金投入多，一个油气田产能建设工程往往需要数十亿元甚至上百亿元的建设资金。所有这些特点决定了油田项目的审计风险较高、合同中未尽事宜较多、责任界定较难。因此，本文对油田项目建设各阶段可能存在的主要风险进行分析并提出相应的防范措施。 　　 　　1 油田项目各阶段可能存在的审计风险分析 　　 　　1.1油田项目的决策阶段的主要审计风险 　　油田项目决策阶段的审计内容集中在审核项目建议书的编制、可行性研究和项目评估3个环节。其中最容易出现审计风险的是可行性研究阶段，可能出现的风险主要存在于对工程项目的技术论证和技术方案比选上，差错常常出现在：不按照国家颁布的技术规范、标准定额对项目进行把关；忽略项目前期确定的技术评价参数和指标，导致项目前期的决策审计缺乏科学性、客观性和真实性。应当注意的是，这一阶段的审计涉及技术经济方面的专业知识，关系到项目的启动与否，一旦决策失误，将会造成很大的审计风险。 　　1.2油田项目设计阶段的主要审计风险 　　油田项目设计阶段的审计内容主要是抓好工程勘察设计和概预算两个环节。可能出现的审计风险有：忽略项目设计方案的优化论证；对工程数量把握不准确，导致概算和预算时缺乏计算依据；对工程项目进行的概算和预算太肤浅，达不到相关法规的要求，如选取的定额标准不准确、用于分析的经济指标不切实际等。 　　1.3油田项目招标阶段的主要审计风险 　　油田项目招投标阶段审计的主要内容是对招投标及合同的签订进行审核，保证工程质量和进度，控制工程造价。可能出现的审计风险主要是违反相关招投标的法律法规，如：①项目招标文件或施工合同文件的格式不符合项目要求、内容不完备、计价标准模糊；②工程项目价款计算出现误差，选用的计价方法不合适，付款方式不以文件的形式固定下来；③招标标的不以概算或预算要求编制，内容与招标范围不一致；④在工程量清单招标的项目中，工程量计算规则不明确，不对清单进行必要的分类，报价左右摇摆，相关手续不完善，计量结果不能让人信服。 　　1.4油田项目施工阶段的主要审计风险 　　油田项目施工阶段审计的主要内容是审核支付给施工承包商的资金是否按期到账，并核查施工单位对工程款的使用情况，以控制成本和费用。这一阶段可能存在的审计风险有：①工程进度款的支付没有按照施工合同的要求按期支付；②没有使用准确的计价项目，核定的工程量超出或低于实际的施工进度；③发生工程变更的项目缺乏完整的设计变更文件或签证程序，或是签证依据与实际不相符；④选用的单位计量价格与施工合同中的规定不相符，采购大型设备、材料不招标，或是价格脱离市场价格；⑤竣工验收工作不到位，招致索赔事件等。 　　1.5油田项目竣工结算阶段的主要审计风险 　　油田项目竣工结算阶段的审计内容包括对竣工验收的审核、对工程项目竣工结算款支付的审核、对共享项目竣工决算的审核以及对工程项目的后评价。这一阶段可能出现的审计风险是项目竣工结算没有严格按照施工合同执行：①设计变更手续欠缺、工程签证和工程量计算不准确，导致文件记载内容与实际不相符；②计价基础随意制定，与市场价格相差悬殊，结算方法选用不适当，相关费用的核算漏洞百出，尤其是发生变更的部分最容易引起审计风险。 　　 　　2油田项目审计风险防范措施 　　 　　2.1 加强法制建设，优化审计环境 　　在社会经济中，会计信息失真、内部控制混乱影响审计工作的正常开展，加大了审计风险。良好健康的会计秩序将有助于降低审计风险，加强以《会计法》为核心的财会法规建设，防止会计信息失真，从源头上降低审计风险。 　　此外，由于法律规定不完善或者在实际执行上缺乏可操作性，导致一些单位和个人阻碍、拒绝审计机构调查的现象时有发生，审计有时只能依靠被审计单位的配合及行政协调，如果对方不配合或行政协调失败，审计人员将面临很大的调查、取证困