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浅议企业会计处理中如何的应用纳税筹划 　　[摘要]随着我国市场经济体制的不断深化和完善，竞争越来越激烈，企业要在激烈的竞争中取胜，就必须对企业所有经济活动进行全方位、多层次的运筹。现状是：一方面，采用恰当的会计处理方法、税收制度中大量税收优惠的存在、税收制度滞后于经济发展的客观事实等，都给企业提供了纳税筹划的较大空间。另一方面，随着我国逐步走向法治国家，税收体系日趋完善，税收管理也日趋规范。企业在这样复杂的环境中生存、发展，必须探索寻找减轻企业税负压力的最佳途径，提高企业竞争力，推动企业快速稳定发展。怎样运用有效的会计处理方法、降低纳税成本与税务风险，让企业的税负压力减到最轻，已经成为企业目前急需解决的关键问题。 　　[关键词]会计处理；税收；纳税筹划 　　纳税筹划与会计处理之间存在着十分密切的联系，采用不同的会计处理方法会产生不同的纳税筹划效果。纳税筹划需要选择合理的会计处理方法来实施，会计处理方法选择的合理与否直接决定着纳税筹划的最终效果，两者之间相辅相依，相互促进。本文就企业在生产经营中的几个会计处理实例探讨企业如何应用纳税筹划，来达到“节税”的目的，从而实现企业利润最大化的最终目标。另外企业在进行纳税筹划的同时存在着筹划风险，这也需要引起注意。 　　1纳税筹划的定义 　　1.1定义 　　纳税筹划又称为合理避税，指企业在法律允许的范围内，通过事先安排和筹划企业的经营、投资、筹资等经济活动，以达到减少税收、获取经济利益的行为。 　　1.2内容 　　纳税筹划的内容共有四个方面：避税筹划、节税筹划、转嫁筹划、实现涉税零风险。 　　1.3特点 　　①合法性。它是在法律允许的范围内进行的，也是企业实现税收利益最大化的经济决策。②事前性。纳税筹划是企业在进行经济活动前的筹划工作，因此纳税筹划具有事前筹划性。③目的性。纳税筹划的主要目的在于降低税收支出，具有明确的目的性。 　　2纳税筹划在企业中的应用 　　企业的经济活动被分为筹资活动、投资活动和经营活动，纳税筹划贯穿于企业整个经济活动的会计处理中。由于企业主要的经济活动是经营活动，所以纳税筹划在经营活动中应用就多一些。 　　2.1纳税筹划在筹资过程中的应用 　　企业的筹资方式一般分为负债筹资和权益筹资两种，但无论是哪种筹资方式，都存在着一定的资金成本。筹资决策的目标不仅要求筹集到足够数额的资金，而且要使资金成本达到最低。企业的资本结构是由筹资方式决定的，不同的筹资方式，形成不同的税前、税后资金成本。企业的筹资方式主要有：向银行借款、向非金融机构或企业借款、企业内部集资、企业自我积累、向社会发行债券和股票等。由于我国税法对不同筹资方式取得的资金成本的列支方式不同，这便为企业筹资决策中的纳税筹划提供了可能。 　　例如：向金融机构贷款的利息和费用一般都较高，当然资金成本也较高，但其给企业的好处不仅在于丰厚的财务杠杆利益，而且贷款利息被允许在税前扣除，这实际上等于国家和银行降低了贷款利率。公开发行债券属直接融资，发行费较高，但因避开了中间商，在同等资信条件下，往往比银行贷款低。企业可根据实际情况和自身需要，有目的地选择筹资方式。 　　2.2纳税筹划在投资过程中的应用 　　投资方式可分为直接投资和间接投资两方面，对金融资产的投资称为间接投资，包括对股票、债券等有价证券的投资。对货币资金或非货币资金的投资称为直接投资。企业进行直接投资时，需涉及流转税、财产税、行为税和收益税等各种税收问题，还需权衡货币资金投资和非货币资金投资对企业获取利益最大化的影响。例如，一家房地产企业对外投资，如果企业先把拥有的不动产变现，然后以货币资金进行投资，则涉及要交的税金有营业税、土地增值税、企业所得税、印花税；如果该企业以不动产直接投资，则国家有文件规定，是免营业税和土地增值税的，如果属于母子公司还免契税。很显然，经过纳税筹划后的会计处理，将为企业带来很大的收益。 　　2.3纳税筹划在经营过程中的应用 　　企业增加利润的途径主要是增加收入和控制成本、费用。纳税筹划主要应用在收入、成本、费用核算的会计处理中。 　　2.3.1对收入的纳税筹划 　　企业节税策略有缩小课税基础、适用低税率、延缓纳税期限等方法，这里简单介绍其中两种方法。 　　（1）缩小税基法。例如：一家房地产企业出售精装房子，该楼盘一期项目约300套，建筑面积约24000平方米，房屋售价为4800元/平方米，房屋总价款为11520万元，该企业采用核定征收方式，综合税负为10.15%，应交税金为1169.28万元。每套房屋的电器和家具金额为5万元，300套房屋共计1500万元，该企业经过纳税筹划，把电器和家具采用代购的方式从房款中剥离出来，经与当地税务局协商，取得了认可，该项筹划为企业节约税金150余万元。