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浅析行政事业单位内部控制的现状及对策建议 　　[摘 要]随着我国国内经济的不断发展和行政事业单位体制改革的不断推进，行政事业单位呈现出蓬勃发展的繁荣局面，而作为行政事业单位管理的核心，其内部控制制度的健全与完善，对我国社会主义经济建设也起着非常重要的作用，本文主要以行政事业单位的实际情况为出发点，分析当前行政事业单位内部控制制度存在的问题，并在此基础上提出完善行政事业单位内部控制制度的措施。 　　[关键词]行政事业单位；财务管理；内控制度 　　中图分类号：F8 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2014）45-0329-02 　　一、行政事业单位内部控制的含义、目标及原则 　　（一）行政事业单位内部控制的含义 　　行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。内部控制制度作为现代管理的重要组成部分，是强调以预防为主的制度，其目的在于通过建立比较完善的制度跟程序防止错误以及舞弊现象的发生，主要是用来提高管理的效率。建立健全财务内部控制制度，不仅能够保证单位正常运转及持续发展，更能够保证单位资产的安全性与完整性，达到权利制衡的目的。加强事业单位财务内部控制体系建设，建立起一整套系统化、规范化的内控管理制度，将为事业单位的管理者提供决策信息，防范管理风险，不断提高经营管理效率和经济效益，对事业单位的发展有着非常积极的意义。 　　（二）行政事业单位内部控制的目标 　　1、合理保证单位经济活动合法合规。合理保证行政事业单位经济活动在法律法规允许的范围内进行，避免违法违规行为的发生，这是行政事业单位内部控制最基本的目标。 　　2、合理保证单位资产安全和使用有效。行政事业单位的货币资金和其他资产存在被挪用、贪污、盗窃的风险，必须加强控制，确保资产的安全完整，同时，资产配置不合理、资产损失浪费、使用效率低下等，也是内部控制必须着力解决的问题。良好的内部控制，应当为资产安全和有效使用提供制度保障。 　　3、合理保证单位财务信息真实完整。行政事业单位的财务信息既包括财务报告，又包括预算草案、决算草案和预算执行情况报告，还包括以其他形式报告的与单位经济活动相关的、能以货币计量的信息。财务信息是以济?的客观反映，提供真实完整的财务信息是行政事业单位的法定义务，也是行政事业单位解除受拖责任的必要手段。内部控制应为单位财务信息的真实完整提供合理保证。 　　4、有效防范舞弊和预防腐败。我国行政事业单位掌握了大量的社会公共资源，在进行资源和资金的分配过程中，由于监督不力等各种原因，舞弊和贪污腐败行为时有发生，造成社会资源分配不公和极大浪费，损害社会公共利益。发挥内部控制防范舞弊和预防腐败的作用是内部重要目标。 　　5、提高公共服务的效率和效果。我国行政事业单位的整体职责任使命是有效管理国家和提供公共服务，共提供公共服务的效率和效果直接影响其职责履行的好坏，建立 和实施内部控制能够改善单位内部管理，提升单位公共服务水平，从而最终有利于其职责的履行。 　　（三）行政事业单位内部控制原则 　　1、全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动决策、执行和监督的全过程，覆盖经济活动所涉及的各种业务和事项，实现对经济活动的全面、全过程控制。全面性原则还要求单位的所有相关工作人员包括单位负责人都要参与内部控制建设工作。 　　2、重要性原则。在全面控制基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。 　　3、制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。 　　4、适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。 　　二、行政事业单位财务管理内控制度存在的主要问题 　　（一）单位内部控制体系不够完善 　　我国有些行政事业单位内控体系中存在诸多不足，单位内部没有一套统一的有关于财务管理的内控制度，认为有了现有的各项规章制度，自然也就有了内控制度，造成相关规章制度不健全或是不能及时完善。一是受到传统基数递增预算的影响，人们预算观念不足，很多事业单位对预算的分解计划非常随意，预算编制与执行都十分马虎，理财观念淡薄；二是对报表数据的利用率差，无法真实的反映单位的财务情况；三是专项资金的管理不到位，绩效评价形同虚设；四是财会岗位设置存在业务交叉，专业人员配置不足，导致财务部门和人员职责不明晰；五是没有建立内部审计制度，作为内部控制的一种特殊形式，内部审计是内控重要的组成部分，它是一个单位实现内部控制目标的重要手段，有些单位并未设置内审机构， 或设有内审机构也未能发挥其应有作用，一般是有章不