交通施工企业应对“营改增”的措施.docVIP

摘要：“营改增”作为我国货物劳务税收制度改革的重大举措，对交通施工企业来说既是机 遇又是挑战。企业应积极顺应税制改革发展趋势，努力加强企业内涵建设，树立科学有效的 管理机制，通过加强培训掌握政策孕向、完善预算合同管理、重视财税筹划、利用扶持政策 等措施，增强企业竞争力，促进企业长远发展。 关键词：交通施工企业；营改增；影响；措施 ^-2 刖目 营业税改征增值税（以下简称“营改增”）是我国“十二五”期间结构性减 税的一项重耍制度安排，对降低企业税负、增强经济实力、优化经济结构有着重 要意义。财政部、国家税务总局于2011年11月16日联合下发了《关于印发〈 营业税改征增值税试点方案〉的通知》（财税[2011] 110号文件），明确从2012年 1月1日起在上海市交通运输企业、部分现代服务业开展营业税改征增值税试点， 标志着我国“营改增”试点正式启动。2012年8月1日起至年底，试点范围逐 步扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东等8个省（直辖市）。 2013年5月24日，财政部、国家税务总局联合下发了《关于在全国开展交通运 输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37 号文件），至此，“营改增”试点在全国范围内推行。 无锡市豪盛交通设施有限公司（以下简称“豪盛公司”）成立于1997年，位 于无锡新区城南路，是一家集产品生产、工程施工及售后服务为一体的专业性交 通设施工程公司。公司经营范围包括：道路标线（含厂区、小区道路标线）施工; 道路护栏、标杆、交通标志牌、信号灯等辅助交通设施的施工安装；环氧地坪漆 施工；路锥、水马、橡胶减速带、广角镜等交通设施的销售、安装。经当地主管 税务机关核定，公司依“建筑业”税目，按3%税率缴纳营业税。2013年收入、 成本情况见表1。 表1 利润表（简表） 编制单位:豪盛公司 2013年12月31日 单位:万元 项目 本年累计 一、营业收入 1270 减：营业成本 615 营业税金及附加 38. 1 管理费用等 246 力n:投资收益 — 二、营业利润 370. 9 力口：营业外收入 — 减：营业外支出 — 三、利润总额 370.9 减：所得税费用 92. 73 四、净利润 278. 17 2013年公司营业收入1270万元，其中道路标线施工、交通标志牌及道路护 栏施工等主营业务收入1230万元，其他业务收入40万元；年交营业税38. 1万 元，其中主营业务负担36. 9万元；营业成本主要由主营业务产生；年交所得税 92. 73万元，其中主营业务负担83. 03万元。 如果豪盛公司由营业税改征增值税，不仅直接关系到企业税负、现金流量， 还会对其未来盈利能力及长远发展带来重大影响。 二、“营改增”实施对交通施工企业的影响 （一）有利影响 能避免工程分包过程中的重复纳税 出于缩短工期、提高效率等目的，许多交通工程项目会涉及分包，由屮标的 总承包单位将部分工程发包给具有相应资质条件的分包单位。由于新的营业税暂 行条例（2009年1月1号开始实施）规定，取消了总承包方原法定的代扣代缴 营业税的义务，总承包方与分包方均需自行缴纳营业税金。但在实际项目中，总 承包方会将工程分包给不具备建设单位资质的分包方，导致在缴纳营业税时很难 将分包项目金额从总承包项目金额屮扣除，造成重复纳税。如改征增值税，企业 销项税额在抵扣了进项税额后，有了差额才需纳税，一定程度上避免了分包过程 中的重复纳税问题。 能加快闹定资产更新改造步伐 因购进生产设备支付的增值税在征收营业税时无法抵扣，所以对企业来说， 购进固定资产、更新改造设备只能提高产品质量，却未能减轻税负，导致主观上 对引进先进设备进行技术创新和设备改造、提高技术水平的积极性并不高。但是 大型施工机械设备的数量、质量对于交通施工企业（尤其是交通标线施工业务） 的施工水平、生产能力起决定性的作用。因此，目前增值税与营业税抵扣的衔接 问题会对企业发展带来负而影响，延误行业、企业转型升级。 “营改增”后，新修订的增值税条例属于消费型增值税，允许纳税人抵扣购 进除小汽车、游艇外固定资产的进项税额，可解决0前存在的重复征税情况。企 业购进先进设备、技术改造可以获得抵扣，必然会加大技术改造、设备更换力度， 推动产品升级换代。从单个企业看，能鼓励企业技术改造和扩人生产，通过技术 升级提高产品竞争力，增强企业的市场生存能力，有利于增加企业的积累，增强 企业的发展后劲。从宏观看，能扩大企业的需求，促进经济的增长。 能促使企业转变管理模式和提高管理水平 “营改增”的主要目的是推动现代服务业发展，促进经济结构调整，包括促 进企业改进经营管理方式。 一直以来，我国交通施工企业经营管理模式都是粗放式的。究其原因，一是 是受制于企业自身条件。交通施工企