国际税制改革发展趋势与我国税制改革借鉴要点..docVIP

国际税制改革发展趋势与我国税制改革借鉴要点 一、国际税制改革发展趋势 2000年以来，为了应对全球经济增长放缓和滑坡的局面 世界许多国家，尤其是经济发迗国家纷纷采取措施，降低个 人所得稅的实际税负。最有代表性的国家是美国和德国。 2001年5月，美国国会通过了布什总统提出的减税法案。个 人所得税最低税率由当年的15°%降低到10%;到XX年，最 高税率将从％降到35°/。，36、31°/。、28%三档税率都分别降 低3个百分点；未成年子女的税收抵免额从50 0美元提高到 1000美元；遗产税的免征额由减税前的万美元增加到 2002 年的100万美元，XX年的350万美元，最高边际税 率从55°%逐年降至4 5°%，XX年取消遗产税，届时只保留赠 与税。 德国历史上最大的一次税制改革法案，于2000年 7 月在联邦参议院获得通过，这项税制改革计划实际上 将减轻大多数纳税者的负担。据德国联邦纳税人协会的计算， 在到XX年为止的一个税收改革阶段中，按照新的税率，人 个和企业将总共减少600 — 800 亿马克的税务负 担。 从2001年1月1日起，个人所得税的基本免税额 由年收入13499 马克提高到14093马克，到H年基本免 税额再增至1501 1马克。如果再加上多子女家庭享受的种种 优惠等，实际免税还要更大些。个人所得税的最低税率由°/。， 经2001年的°/。和XX年的17°/。，降至XX年的15%。所有缴 纳所得税的人都将从提高基本免税额和降低起点税率中得 到好处。而最高税率也将先从51°%，经2001年的％和XX年 的47%，降至XX年的42°/0。 此外，法国2000年至H年间，个人所得税的最高税率 从54%降至0/。，6级税率中的前4级也大幅降低。200 2年7 月5日法国新总理拉法兰又宣布，从今年秋天起将个人所得 税降低5°%，5年内所得税削减1/3。降低个人所得税的实 际税负的目的在于：较低的个人所得税能激发人的工作热情， 提高家庭消费能力，增加私人投资，短期内刺激经济回升， 也有利于长期经济增长，促进社会总产出的增加。 第二，直接降低公司所得税的税率呈加强趋势。近些年 来，尤其是自2000年以来，在世界性经济滑坡的形势下，世 界各国尤其西方发迗国家政府的经济理念发生了重要转变， 认为经济发展的源泉在于企业，而不在政府；要刺激经济繁 荣，则必须减轻企业税负。在这种经济理念下，许多国家采 取了直接降低公司所得税税率和出售企业减免税收等措施。 最有代表性的国家是德国、法国、加拿大等发迗国家。 德国从2001年起，股份公司和有限公司只须为其盈利 支付25 %的税收。而2000年以前是供分配的利润的税率为 30°/。，不予分配的利润的税率为40%，改革后不再存在这种 区别。但改革后的25°/。的企业所得税将成为不能返还的确定 税收，而2000年以前是持股者可以将企业事先向国家交纳 的公司所得税折算到其个人所得税上，也就是说，没有或者 只有少量其他收入的人可以从财政局收回与自己份额相当 的公司所得税。通过这种方式避免了对盈利的双重征税。改 革后股份公司整个税收负担将从2 000年的大约52°/。减至°%。 企业主出于年老等原因出售企业，其免税额从6万马克提高 到10万马克。另外， 公司企业在出售股份时不再需要 为其出售收益付稅，而2⑻0年前在出售股权时须支付40- 50°%的资本收益税。此外，康采尔在出售股份时根本不再需 要为其出售盈利付税。 法国也直接降低公司所得税率，并且公布连续几年的中 期性持续降稅。自2000年开始，法国降低公司所得税实际 税率，主要是降低公司所得税10 °/。的附加税率，2001年降 到6%, 2 002年降到3°/o, XX年全部废除。加拿大自2001 年开始，企业所得税税率由28%逐步降低到XX年的21°/。。 澳大利亚2000年7月1日起把公司所得税税率由36°/。降至 34%； 2001年7月1日又降至30°/。，并对个人持有1 年 以上的资产减半征收资产利得税。 此外，对企业投资给予税收优惠。如美国对新设备的投 资给予加速折旧，筒化折旧的计算程序，对研究开发费用继 续给予20°/。的税收抵免等。马来西亚在200 2年预算草案中 的稅收政策方面，出台了 一系列的所得税和费用扣除的优惠 政策，包括对投资鼓励、出口服务以及中小企业跨国经营等 多项优惠政策。 上述各国降低公司所得稅稅率，对企业投资给予税收优 惠，其政策意图在于应对全球经济衰退和国际间的经济竞争 日益加强。在全球经济处于衰退或可能出现衰退的情况下， 相当的企业经营困难，为了维护企业运转，控制失业的大量 增加，各国政府用降低公司所得税税率来扩大企业的盈利空 间，减少或避免企业亏损，缓解企业的经营困境。同时，由 于国际竞争日益加强的