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税源专业化管理的改革的反思 　　摘要：税源专业化管理这种新的税收模式是在传统的税收征管制度、机构、方式与理念无法满足当代要求的背景下产生的。本文选择合肥市新站区国税局进行深入研究，对实践现状进行分析，对税源专业化管理改革实施过程中遇到的困难提出建议。文章首先分析税源专业化改革试点――安徽省前期取得的成果以及后续改革过程中遇到的困难及不再继续推行的现状。然后对税源专业化管理改革目前遇到困难的分析，结合国际上税源专业化管理的成功经验，对我国税源专业化管理改革提供建议。最后通过对此次税源专业化改革的反思提出几点建议。 　　关键词：税源专业化；改革反思；重点税源 　　基金项目：安徽财经大学2015年度大学生科研创新基金项目（项目编号XSKY1574） 　　一、税源专业化管理改革试点的现状及问题 　　（一）安徽省作为税源专业化管理改革试点前期成果 　　安徽省国税局在2010年10月成功成为全国税源专业化管理改革首批试点单位，拥有了改革先行先试的资格。合肥市新站区国税局开展税源专业化管理改革时做到了：税收风险应对成效明显；税收管理能力有效提升；税务工作者总体素质不断提高；得到省局充分肯定和大力支持。但是后期，改革却遇到了困难，目前已不再推行了。 　　（二）安徽省税源专业化改革遇到的困难 　　1.正三角的行政组织结构需要优化 　　国税系统行政组织机构是传统的正三角形结构。传统条件下，一级行政组织管辖的领域较窄、管理幅度较小以及信息传递和处理困难是造成这种结构的主要原因。在这种结构下，大多数国税系统的基层人才相比从事基层税源管理工作，更愿意往高处升迁，这也是导致基层管理力量薄弱的重要原因之一。此外，这种传统的层级制行政组织结构也令各部门分别开展调查审批工作，多头要求基层工作人员和纳税人完成检查任务与纳税申报，因而导致了管理资源的重复浪费和部分行政人员“官僚”作风的养成。随着社会的进步、组织结构的变化，这种传统的正三角形层级制组织结构很显然已经无法为税源专业化管理提供更大的帮助。因此传统的正三角形行政组织结构在面临税源专业化管理改革时要有的放矢地进行结构及工作职责的调整。 　　2.层级式的业务流程降低了征管效率 　　因传统的正三角形行政机构的特点，当前以职能为首的办公流程，在管理业务活动时层层累加，形成了许多繁琐、并无必要核批的环节，这些环节违背了“信息管税”的要求，实际上也很大程度地阻碍了税源专业化管理改革的进程。在税务机关日常工作中，最了解纳税人纳税情况的应该是各地基层窗口的工作人员，后续各环节负责审批的工作者则主要是负责信息的传递，许多纳税事项经过层层审批的工作要求不仅削弱了层级管理的效果，同时也直接导致了一些多余审批环节的出现及加大了经办人员的工作量，降低了工作效率的后果。综上，安徽省国税系统在税源专业化管理改革进程中，并没有很好地将行政系统内的职能从管理职责与管理层级方面的分类工作落实，导致了税收管理各环节的衔接不流畅，难以完成总局税源专业化管理“立体化”的工作计划。 　　3.税收信息应用制约改革中信息管税理念的实现 　　提高涉税数据的应用水平是信息管税理念的基本要求也是税源专业化改革最重要的方面之一。近年来，安徽省税务系统的信息化管理水平不断提高，已经在全省范围内建立了集中的综合治税平台和信息化系统，并通过此信息系统收集了大量涉税信息，初步符合信息管税的基础条件，也为税源专业化进程起到了一定的推进作用。虽然拥有大量涉税信息，但是这些未经整合处理的数据信息是没有办法直接运用于税源专业化管理的，所以，提高数据信息应用水平对于税源专业化改革来说是很有必要的。在实际工作中，部分不真实、不完整的涉税信息严重地影响风险识别，也令纳税风险等级评估模型不能发挥应有的检测作用，通过纳税评估强化令纳税人履行法律义务的作用减弱，同时也容易导致假数真算、风险无法识别等问题的产生。导致上述问题的主要原因是征纳双方在获取信息方面的不对称以及税务机关采集信息时没有按照规范的步骤采集全面完整的信息。这其中突出表现为第三方涉税信息，重点税源企业关联企业信息和发票之间信息的采集问题。因此纳税信息的真实、完整与否是决定能否实现信息管税理念的重要条件。 　　二、国际税源专业化管理成功经验对我国的启示 　　（一）完善的税收征管法律制度 　　完善的税收征管法律制度是税源专业化管理改革的基础保障，世界上绝大多数发达国家都以法律的形式来确定税源管理的主要内容。每个发达国家都有自己独立的税收征管法，这些征管法的形式各有千秋，但是从本质上来看，发达国家的税收征管法都体现了现代税收征管民主的相同本质。相同的内在本质也是使得这些国家在制度制定、征管流程、职责配置等外在组织表现形式上有相同特点的原因。民主是发达国家制定税收征管制度的共同法理基础，民主的法制