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营改增对房地产企业的影响初探 　　摘要：我国房地产行业在之前十年得到了空前的发展，随着市场经济的不断完善，给房地产企业的发展带来了机遇和挑战。2016年5月1日起全面完成营改增，营改增覆盖了房地产行业，其目的是解决营业税全额征税、重复征税的弊端，有效降低房地产企业税负。营改增给房地产企业带来诸多好处的同时也带来了一系列的影响，我们期望可以及时了解营改增对房地产企业造成的影响，并采取相应的应对措施，以逐渐消除营改增给房地产企业带来的不利影响，促进房地产企业健康快速发展。 　　关键词：营改增；房地产企业；影响 　　营改增是避免重复征税，切实减轻企业税负，促进社会、经济运行效率的提升。房地产行业实行“营改增”面临较大的困境和瓶颈，难以快速顺利的实施，所以直到2016年5月1日营改增的全面推行才将房地产企业纳入营改增的范围之内。财税[2016]36号文件规定，房地产企业纳税人销售或出租自行开发的房地产项目均属于增值税的纳税范围，适用11%的增值税率，也可采取简易计税方法按5%的税率征税。营改增过后会对房地产企业的生产经营各方面造成影响，对于房地产企业从事的新项目及老项目也会造成不同的影响，比如单位出公差，住宿费和餐费可否抵扣，如何抵扣；针对简易征收方法计税的老项目，需要要求供应商或者是施工队必须提供增值税专用发票还是可以提供增值税普通发票等问题亟待解决，我们接下来通过深入剖析营改增对房地产企业的影响，提出相应的建议，以消除营改增对房地产企业造成的不利影响，促进房地产企业在新常态经济下稳定发展。 　　一、营改增对房地产企业造成的影响 　　（一）房地产企业的利润和现金流会受到影响 　　营改增后房地产企业的利润和现金流受到诸多的影响，具体表现在：一是由于房地产企业具有其经营的特殊性，可能会延期对与其合作的建筑企业付款，导致无法及时的取得增值税专用发票，造成进项税无法及时抵扣，进而导致企业流动资金被占用，可能出现资金较为紧张的情况；二是房地产企业大多以预售的形式销售房产，获得的收入需要进行纳税，然而房地产企业的建筑成本以及财务成本随着开发的不断开展和增加，但是进项税抵扣又较为滞后，严重影响房地产企业的现金流；三是土地出让金的增幅在“营改增”后可能会出现下降的趋势，严重影响地方政府的财政收入，这就使得地方政府会加大以前税金的清缴力度，影响房地产企业的短期利润和现金流。 　　（二）房地产企业建设成本会上升 　　房地产企业建设成本上升主要是由材料成本上升、人工成本上升和施工费用上升综合作用导致。材料成本上升体现在为建筑业提供原材料的供应商通常都是小规模纳税人，而且提供的材料较为繁琐，管理较为杂乱，使得建筑企业在购买原材料时无法取得增值税专用发票，进项抵扣难度加大，造成材料成本上升；人工成本上升体现在房地产企业的人工成本大约占30%，但是聘请的员工大多为农民工，人工成本的支出无法进行进项税抵扣，使得人工成本上升；施工过程中所使用的有些设备是租来的，而有形资产租赁的进项抵扣不足，导致施工费用上升。 　　（三）税负可能无法如预期的有所降低 　　房地产企业在实际的生产经营过程中往往无法如预期一样取得一些项目的增值税专用发票，使得进项税难以抵扣，造成实际税负并未下降，反而在短期内有所上升。第一，营改增的政策导向在短期内造成房地产企业税负上升，营改增后房地产企业开发的土地成本难以进行进项税抵扣，房地产企业花费大量的资金取得土地使用权的同时也面临高额的税金，特别是在一些繁华地段拿到的土地需缴纳的税金更多，国家的目的是鼓励房地产企业选择低成本的土地进行开发，但是在短期内会使得房地产企业税负增加；第二，对于一些营改增之前的老项目，其购买的固定设备及原材料无法进行增值税的进项抵扣，导致项目进展过程中实际税负增加。 　　（四）房地产企业纳税风险增加 　　营改增过导致房地产企业纳税风险增加体现在以下几点：首先，营改增导致房地产企业财务指标变化较大，新增了许多会计科目，使得财务人员的会计核算变得较为困难，可能在会计核算过程中出现错误，导致会计核算不够准确；其次，营改增后相关税收法规发生了变化，房地产企业的财务人员可能没有及时加强对相关政策法规的学习，导致无法及时准确的进行纳税，造成纳税风险增加；再次，房地产企业由于其涉及的项目众多，上级领导可能伙同财务人员就其中的一些项目伪造增值税专用发票进行进项抵扣，给企业带来潜在的纳税风险；最后，房地产企业缺乏纳税风险评估预警体系，不能及时发现纳税过程中存在的风险并及时控制。 　　二、房地产企业有效应对营改增的对策 　　（一）提升财务管理水平，加强对利润和现金流变动的监控 　　首先，应当加强现金流的管理水平，对于企业所从事的项目进行集体规划，整合成一个完整的系统，对各个合作企业的付款方式进行准确的计算和评