营业税改征增值税试点的方案对建筑行业的影响分析.docVIP

营业税改征增值税试点的方案对建筑行业的影响分析 　　摘 要：2011年11月16日,财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》（以下简称方案），明确从2012年1月1日起,在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。虽此次方案还未明确将建筑行业纳入试点范围,但是按照相关主要税制安排,建筑行业将在未来逐步按区域纳入改革范围。而且方案中已经明确提出了建筑业适用11%的增值税率,原则上适用增值税一般计税方法。笔者根据方案解读，希望对相关建筑企业在经营管理上有一定的帮助。 　　关键词：税负率；税制改革；建筑行业；试点区 　　2011年11月16日，财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》。明确从2012年1月1日起,在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。方案中已经明确提出了建筑业适用11%的增值税率,原则上适用增值税一般计税方法。将建筑行业纳入增值税征收范围，有利于完善增值税的进一步转型，即表示未来企业外购不动产支出有望进入增值税进项抵扣的范围，而且可以消除重复征税问题。此次税制改革将在建筑企业税负、建筑企业毛利润盈利情况以及现金流情况产生影响,而不同的成本结构与资产结构将决定影响方向与程度。 　　1. 新旧政策规定及分析 　　1.1中华人民共和国营业税暂行条例实施细则规定 　　税法规定，营业税税目中的建筑业，其征收范围包括：建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业，税率为：3%。建筑业营业税的营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额，建筑安装企业向建设单位收取的工程价款(即工程造价)及工程价款之外收取的各种费用。 　　1.2营业税改征增值税试点方案规定 　　方案中已经明确提出了建筑业适用11%的增值税率,原则上适用增值税一般计税方法。虽然次方案还未明确将建筑行业纳入试点范围，但建筑行业将在未来逐步按区域纳入改革范围势在必行。 　　1.3新旧政策分析 　　通过上面的新旧政策规定的分析，作为建筑行业来说既是一个机遇，同时也是一个挑战。通过将建筑行业纳入增值税征收范围，有利于进一步完善增值税的转型，使我们的增值税征收范围进一步的扩大，即表示未来企业外购不动产支出有望进入增值税进项抵扣的范围，而且可以消除重复征税问题。建筑企业应认真解读分析政策，以利于科学的经营管理企业。 　　2．针对方案的规定，对建筑企业提出几点意见 　　正如上述新旧政策分析，《营业税改征增值税试点方案》对作为建筑企业来说既是一个机遇，同时也是一个挑战。所以建筑企业应认真解读方案，分析对本行业有利有弊的政策，以做出经营战略的变动，提高企业抵抗政策风险和经营效益。 　　2.1积极享受结构性减税 　　所谓结构性减税是既区别于全面的，大规模的减税，又不同于以往的有增有减的税负调整，结构性减税更强调有选择的减税，是为了达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平。结构性减税强调税制结构内部的优化，强调贴近现实经济的步伐，相对更为科学。有增有减的税负调整，意味着税收的基数和总量基本不变；而结构性减税则着眼于减税，税负总体水平是减少的。在2008年12月初召开的中央经济工作会议中提出。而《营业税改征增值税试点方案》中指出的将营业税改征增值税就是一项重要的结构性减税措施。所以我们建筑企业应该认真分析市场行情，积极通过抵扣向试点地区购买应税服务的进项税额，达到降低税负的效果。所以试点地区将成为购买应税服务的首选之地。 　　2.2积极在试点地区设立经营机构 　　对于某些建筑企业还未在试点地区设立经营机构的，应加快步伐，积极在试点地区设置经营分支机构。特别对于那些在试点地区业务比较多的企业，更加要加快脚步，抓紧时间在上海设置经营分支机构，以更多、更快、更早的享受营业税改征增值税试点改革带来的税收机遇。如果建筑企业在试点地区业务不够好，那应该好好的重新规划一下业务，着重考虑业务的整合，凸显本企业的特色，抓住机遇，做大试点地区的业务，以更多、更好的享受增值税试点改革带来的利好。 　　2.3合法取得和保存有用的抵扣凭证 　　由于建筑企业本来是缴纳营业税的，本存在增值税的抵扣问题，故对于能否取得合法的扣税凭证和保存往往是不引起重视的，许多会计就不把此事放在心上，敷衍了事。但现在从方案规定来看，建筑企业即将也要纳入改革范围，所以能否从供应商处取得合法的抵扣凭证应该引起管理层的高度重视，特别是财务人员。即使是可以抵扣进项税的支出，也要看能否取得合法的抵扣凭证。财务经理应该多跟领导沟通，让其重视此事，以免不能取得供应商的合法相应凭证，就可能导致税负的增加。 　　2.4合理选择供应商，以顺利取得增值税专用发票 　　建筑企业原本是以提供建筑劳务而缴纳营业税