增值税会计讲义资料.ppt

(三)增值税专用发票的开具要求 从2003年7月1日起，增值税一般纳税人必须通过防伪税控系统开具专用发票，同时全国统一废止增值税一般纳税人所用的手写版专用发票。从2003年10月1日起，增值税一般纳税人所用的手写版专用发票一律不得作为增值税的扣税凭证。 【例2-40】5月10日，A公司自检生产线，购入为工程准备的各种物资200 000元，支付增值税34 000元，实际领用工程物资（含增值税）210 600元，剩余物资转为原材料。领材料一批，实际成本30 000元，所含增值税为5100元，分配工程人员工资50 000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出10 000元，外购劳务10 000元，支付增值税1700元。以上均取得了增值税合法抵扣凭证，货款以银行存款支付，工程于5月28日交付使用。 【例题2-40】答案： （1）购入为工程准备的物资。 借：工程物资 200 000 应交税费——应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额） 34 000 贷：银行存款 234000 （2）工程领用物资及剩余物资转为原材料。 借：在建工程 180 000 [210 600/(1+17%)] 原材料 20 000 [(234 000-210 600)/(1+17%)] 应交税费——应交增值税（进项税额） 3400 贷：工程物资 200 000 应交税费——应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额转出） 34000 （3）工程领用原材料。 借：在建工程 30 000 应交税费——应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额） 5100 贷：原材料 30 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 5100 （4）分配工程人员工资。 借：在建工程 50 000 贷：应付工资 50 000 （5）分配辅助生产车间提供的劳务支出。 借：在建工程 10 000 贷：生产成本——辅助生产成本 10 000 （6）支付外购劳务费用。 借：在建工程 10 000 应交税费——应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额） 1700 贷：银行存款 11 700 （7）交付使用时。 借：固定资产 280 000 贷：在建工程 280 000 【例题2-41】2005年5月8日，A公司购进小汽车一辆，取得增值税专用发票，价款200 000元，增值税34 000元。同时，将3月8日购进的生产设备卡车转为基建处房屋和办公楼基本建设使用，购入价50 000元，增值税8500元，残值率为5%，预计使用8年。以上均取得了增值税合法抵扣凭证，货款以银行存款支付。 【例题2-41】答案： （1）购入小汽车 借：固定资产 234 000 贷：银行存款 234 000 （2）卡车转为在建工程使用，净值=50 000-50 000*95%*2/（8*12）=49010.42（元）；不得抵扣的进项税额=49010.42*17%=8331.77（元）。 借：固定资产清理 57 342.19 累计折旧 989.58 贷：固定资产——生产用 50 000 应交税费——应抵扣固定资产增值税(固定资产进项税额转出) 8331.77 借：在建工程 57 342.19 贷：固定资产清理 57 342.19 二、增值税销项税额的会计处理 （ 一）一般销售行为销项税额税额的会计处理 （二）委托代销和受托代销的销项税额的会计处理 (三)包装物销售及包装物押金的销项税额会计处理p34 (四)混合销售的销项税额会计处理 (五)以旧换新销售的销项税额会计处理 (六)视同销售的销项税额的会计处理 （七）其他特殊情况下销项税额的会计处理  销项税额的计算 三、特殊销售方式下销售额的确定 1、折扣折让方式销售 2、以旧换新销售 3、还