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贸易批发企业内部关键控制点的探讨 　　摘要：作为现代企业制度的重要内容，内部控制能够衡量一个企业的管理是否合理，增强企业的核心竞争力。贸易批发企业在经营活动当中，存在诸多的不确定性因素，而内部管理机制不健全的企业，容易偏离内部控制的轨道。为此，本文将以某贸易批发企业为例，在对该企业内部控制存在问题分析的基础上，提炼出该企业内部的关键控制点。 　　关键词：贸易批发企业；内部控制；关键点 　　中图分类号：F71 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）01-0-01 　　一、案例企业 　　某贸易批发企业实行国内冷冻食品的贸易批发业务，从国外直接进口冷冻食品，其中在市场技术方面，基本实现了市场技术作业体系标准化；在运营管理方面，从采购到售后服务实现了有效管理控制；在技术贸易方面，取得了韩国、日本等国家的进口权。经调查，该企业在内部控制存在以下的问题： 　　（1）内部控制环境方面。企业内部控制制度不完善，表现为：首先是组织机构，设置了3位董事和1位执行董事，总裁和总经理均为1人交叉任职，因此董事会的所有事务基本由总经理执行，未能发挥董事会的职能。其次是内部责任的互相推脱，企业内部控制没有统一标准，在经营过程中出现资金紧张问题时，财务部门、人力资源管理部门、采购部门等各个部位互相推诿责任，譬如财务部门认为销售部门未能实现预算目标，导致没有按时收回贷款，而销售部门则认为采购部门从国外采购冷冻食品时滞后，不能够及时满足国内贸易批发的销售需求。 　　（2）风险评估方面。首先是目标设定不合理，没有在企业内部层层分解，以致落实不到位，譬如企业预期2013年实现贸易批发销售收入10亿元，但直到8月份，销售收入仅有5亿元，距离预期目标尚有较大的差距。其次是风险识别考虑不周，在业务扩张方面急于求成，没有建立相应的风险管理机制和机构。再次是风险评估体系和方法的缺失，企业领导对风险评估的重视程度不高，在面对风险的时候，是否采取规避、减少、共担、接受等方式，往往都由总裁/总经理一人主观决定。 　　（3）内部控制活动方面。首先是货币资金问题，企业没有做到收支两条线，银行对账单由出纳负责索取，以及盘点库存现金，而资金的审批没有采用集中方式。其次是采购和付款问题，企业没有分离不相容的业务，从国外采购的冷冻食品不能够满足贸易批发需求，同时对供应商的管理较弱，增加了采购业务的风险。其次是销售和收款方面，为了加快回款的速度，给予销售人员接触现金的机会，而且没有建立合同审批制度，都无形中增加了内部控制活动的风险。 　　二、贸易批发企业内部关键控制措施 　　鉴于案例企业内部控制方面存在的一系列问题，为了进一步提高内部控制的水平，我们需要结合贸易批发企业发展的特点和要求，从以下几方面做好内部控制的措施： 　　（一）内部控制环境的营造 　　为了有效的内部控制，我们需要营造良好的内部控制环境，首先是内部控制意识的增强。在制定内部控制规定的时候，明确相关人员的责任，让整个企业员工都了解内部控制的要求，以提高内部控制的氛围水平。其次是企业组织机构的完善，明确部门和岗位的职责范围，并健全执行系统和监督系统，其中最为重要的是建设董事会，将总裁和总经理职位分离，避免职权交叉，制衡董事会、股东会、总经理之间的权力，合理划分部门之间的职责，做到各司其职。再次是企业文化的培养，以便引导和激励职工履行责任，共同实现企业的目标，企业的领导者需带头建立权责分明的企业环境，并建立风险管理理念，打造层次分明的风险文化，让每个职工都能够正确对待风险。最后是人力资源政策的建立，在招聘、待遇、业绩、升迁等方面，都设置合理的政策程序，建立尊重、重用、培养人才的人力资源政策，采用物质激励和精神激励的措施激发职工的主动性、积极性和创造性，使得员工在企业获得归属感和责任感。 　　（二）风险评估能力的强化 　　首先是制定合理的风险评估目标，以激发企业发展动力和员工凝聚力为目的，注重发挥董事会的作用，而董事会在风险评估偏好方面，需要结合企业的战略目标，并将目标层层分解，同时制定各个目标实现的风险评估管理措施。其次是通盘考虑风险的影响，贸易批发企业在发展的同时，需要考虑风险的影响因素，包括财务风险、采购风险、生产风险、销售风险等，企业可以内部访谈或者调查的方式，收集齐全的资料，尤其是中高层管理者和企业职工，皆为访谈或者调查的重点对象，除此之外，市场资料、竞争对手资料、银行资料、政策资料等，都是内部控制风险识别的重要参考佐证。再次是风险评估机制的建立，针对影响企业目标实现的潜在风险事项，贸易批发企业从内控角度评估风险，每个管理负责人要采用复合式评估的方法，对各自部门的风险进行评估，特别是新计划执行之前，需要全面评估风险的不确定因素，以便为内部控制提供科学依据。最后是风险应对能力的提