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销售型企业全面预算管理问题的探讨 　　摘要：全面预算是在科学的生产经营预测与决策基础上，对企业内外部环境的分析，用价值和实物等多种形态反映企业未来某一时期的投资、运营及财务成果等一系列的计划和规划。全面预算管理作为现代企业的一项重要管理工具，在企业经营中发挥着越来越重要的作用。文章揭示了销售型企业全面预算管理的主要特点，对现阶段销售型企业在全面预算管理的运用中存在的问题进行了分析，并提出了具体的解决措施。 　　关键词：销售型企业；全面预算；财务风险 　　全面预算管理是利用预算管理工具对企业各运营部门的所有资源进行分配、考核、控制，以通过有效组织和协调企业各方的生产经营活动，来完成既定的经营目标，是现代企业管理中一项必不可少的重要管理工具。全面预算管理能有效的帮助企业管理者进行事前计划、事中协调、控制和事后业绩评价，对现代企业发展具有重大推动作用。 　　一、销售型企业全面预算管理的特点 　　销售型企业的全面预算首先以销售预算为起点，是对企业在一定时期内投资、筹资、运营、发展等各方面的总体计划，最终用货币形式将企业全部经济活动表示出来。主要是用来规划计划期内企业的全部经济活动及其相关财务结果，对企业各个方面的预算进行全方位管理，从预算编制、预算控制、预算执行、预算分析、业绩评价及奖励惩罚等过程贯穿到整个公司运营活动，是对公司运营过程的全面管理。此管理方式不是靠某一位人员或某一个部门就能实行的，必须需要公司全部人员的协同配合，从企业的最高领导层到中层管理者、各运营部门再到每一位员工，都需要为企业全面预算管理出一份力。与生产型企业不同，销售型企业全面预算管理所关注的核心一般不涉及原材料采购、生产成本、制造费用等较为繁琐的预算项目，销售型企业着重以销售目标为预算导向，业绩目标是企业全面预算的根本。销售型企业全面预算可以按其涉及的业务领域分为财务预算和非财务预算。其中财务预算是着重关于筹资、投资等与资金使用相关的预算；非财务预算主要是指业务预算，着手于预测和规划企业的基本经济活动。 　　二、销售型企业在全面预算管理运用中普遍存在的问题 　　（一）对全面预算管理的认识度不够 　　销售型企业的显著特征是以销售为本，销售作为公司直接利润中心，造成部分管理者过于重视销售行为，认为只需抓好销售即可，而对除销售以外的其他辅助行为不予看重。这样的认识会形成对全面预算管理的轻视，使得在预算编制和执行过程中出现的问题难以平衡与协调，导致销售型企业的全面预算管理缺乏前瞻性和权威性。 　　（二）全面预算管理的组织机构不完整 　　全面预算管理是现代企业发展中必不可少的一项管理工具，各大企业均推行了预算管理工作，但是大部分的销售型企业还停留在初步预算阶段。很多企业的预算编制、预算执行、监督、控制和考核都统统由财务部门代劳，没有设置专门的预算管理机构。 　　（三）全面预算目标不清晰 　　销售型企业的一个共性问题是：往往由管理者下达一个年度总目标分配到各业务部门，而此目标往往是去年的基础上的某个百分比的提升。在这种情况下，由于缺乏对市场环境分析、竞争对手状况分析、来年产品结构分析等各项影响销售数据的重要指标的分析，由此会形成有的业务部门根本没有精耕细作就轻松完成任务，造成公司本应占有的市场却丢失；有的业务部门即使奋尽全力也不能完成目标，就干脆放弃努力，造成公司竞争能力的下降，销售市场进一步丢失。 　　（四）全面预算不够细致 　　有的企业在做预算时，往往以年度为目标，简单或平均分配到每个月，缺乏相应的在年度中细致的预算安排，甚至根本就没做月度预算，对每月的计划和完成情况往往不予以重视。由于月度目标是企业经营活动的最小核算周期，是年度目标能否完成的基础保障，如果不对月度预算目标加以重视，往往是到了下半年才发现离年度预算目标相差太远，此时再努力已难以达成了。 　　在现阶段企业的全面预算年度计划中，人力资源计划是最容易被忽视的，很多企业做了收入、成本、费用、利润等各项预算，看起来较为全面，却没有做人力资源预算，往往是需要招聘人员时再做考虑，这样往往造成人才储备跟不上，需要用人时没有能立马上手的人员，也会大大影响预算目标的实现。 　　（五）全面预算的考核机制不健全 　　大部分销售型企业在执行预算的过程中存在重计划、轻执行的情况。由于考核体系的不完善，在全面预算管理过程中没有好的考核体系的配合，造成预算流于形式，不能对预算执行的偏差进行深入、认真的分析，不能把预算执行情况与企业的实际经营情况很好的结合在一起，从而难以真正找出形成预算差异的原因。由于没有完善的考核机制，容易造成业绩评价不够客观公正，对全面预算在企业管理中的作用会大打折扣，从而形成预算“编一套、做一套”的尴尬境况。 　　三、全面预算管理在销售型企业运用中的对策 　　（一）加强公