小企业会计准则-西宫会计.PPT

2013上海会计人员继续教育（普陀区、黄浦区） 教 案 教 授 主讲 注册会计师 高峰 高级会计师 2013年5月 学校电话： 沪西文化宫402办公室： 武宁路300弄19号办公室56941266 人民广场市工人文化宫4楼： 学校网址：www.xigongkj@.com（西宫会计网） 继续教育学员QQ群号：135273011 高峰老师电话2013年继续教育内容 1、营改增相关政策及会计处理 2、小企业会计准则新旧衔接 3、小企业现金流量表及其编制 第一部分 营改增相关政策及其会计处理 第一章 营改增情况介绍 一、营改增的效应 　　　（一）利于税制完善 　　　（二）推动结构性减税 　　　（三）促进经济发展　　　 1．促进二三产业融合发展 　　　2．促进城市综合服务功能提升 　　　3．促进小微企业发展 　　　4．促进服务贸易出口 增值税可以环环抵扣： 例：A向B提供劳务，收款20000元；B接受劳务后又 向消费者个人C提供劳务，收取40000元。 1、如果执行增值税： A计税依据：20000 B计税依据：40000-20000=20000 合计：40000 2、如果执行营业说： A计税依据：20000 B计税依据：40000 合计：60000 结论：增值税解决了重复征税问题。 增值税按凭证抵扣： 例：A向B销售商品。 1、执行增值税：如果A不开具扣税凭证或开具虚假扣 税凭证，B就无法认证抵扣。B为避免损失，就必然索要 专用凭证并辨别凭证真伪； 2、执行营业税：B没有主观动力关注凭证真伪，可能 接受虚假发票，这就扰乱了发票市场。 结论：增值税通过利益驱动，上下游环环相扣、相互 制约，有利于健全发票管理制度。 增值税与营业税有时难以鉴别： 例：比如广告业：国税发【1993】149号通知规定： “广告业是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电 影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介 绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项进 行宣传和提供相关服务的业务。” 但这里没有说明是广告的制作还是发布，如果某广告 商仅仅应顾客要求制作广告牌，是征增值税？还是征营业 税？许多税务机关对此存在争议。 结论：增值税与营业税合二为一，解决了这个困扰。 二、试点运行总体情况 　 截至2012年底，全市有15.9万户企业经确认纳入试点 范围。其中：一般纳税人5.6万户，占35.2%；小规模税 人10.3万户，占64.8%。2012年共新增试点纳税人4.1万 户，其中，鉴证咨询服务、文化创意服务纳、研发和技术 服务占比最高，分别为28.4％、27.6％和17.9％。 　　从试点企业和原增值税纳税人税负变化情况看，呈现 如下特点：小规模纳税人税收明显减少，税负降幅达到 40%左右；原一般纳税人因抵扣增加税收明显减少；服务 出口企业明显得到优惠；一般纳税人税收有增有减但整体 减少。试点纳税人全年减负面已超过90%，税收增加户数 呈逐月下降态势。全年整体减少税收200亿元左右。 上海因为“营改增”，经济增长了0.6%左右，增加就业 14万人 　　到今年2月底，各地试点企业减负超过550亿元