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预审中如何的应用风险导向审计 　　【摘要】预审是一个项目年度审计的重要组成部分，笔者结合自身审计实务经验，就项目预审中应如何应用风险导向审计着手进行审计，如何有针对性地确定重要审计领域及对应的审计策略进行讨论，希望对大家在审计实务中有所帮助。 　　【关键词】风险导向 审计 预审 　　审计实务中，经常对大型企业或大型企业集团进行预审。预审是一个项目年度审计的重要组成部分。从审计前期、中期和后期来划分，预审阶段属于整个审计过程的前期及中期。预审对控制项目审计整体风险起决定性作用，事关审计的成败。因此预审应如何着手，应进行哪些审计技术准备，是审计应着重关注的问题。 　　同时，风险导向审计已在审计实务中广泛应用。而预审所处的审计前期及中期，则最能体现风险导向审计的特有审计技术及要求。笔者结合自身审计实务经验，就项目预审中应如何应用风险导向审计着手进行审计，需要获得哪些对判断企业整体风险有所帮助的信息及获取信息之渠道、如何判断企业整体风险及有针对性地确定重要审计领域及对应的审计策略进行讨论，希望对大家在审计实务中有所帮助。 　　一、风险导向审计 　　（一）风险导向审计概念 　　风险导向审计是以战略观和系统观思想指导重大错报风险评估和整个审计流程，其核心思想可以概括为：审计风险主要来源于企业财务报告的重大错报风险，而错报风险主要来源于整个企业的经营风险和舞弊风险。 　　（二）风险导向审计产生的背景 　　风险导向审计之所以产生，大致可概括为以下两个方面： 　　一方面随着现代企业规模的不断扩大，经营日趋复杂。而审计收费、时间、人员经验及能力等审计资源却是相对有限的，传统以实质性测试为主的审计模式难以为继，出于平衡审计风险、成本的考虑，风险导向审计应运而生。 　　另一方面，基于传统审计手段的限制，单纯的实质性测试往往难以发现由于管理层舞弊导致的会计报表重大错报风险。审计界由此逐渐达成共识，最大的审计风险来自于经营失败风险，因此基于行业及企业整体状况为基础判断被审计单位审计风险的方法——风险导向审计应运而生。 　　（三）风险导向审计应用范围 　　风险导向审计一般适用于大型企业及企业集团，中小型企业审计普通情况下不适用风险导向审计的审计方法。因在中小型企业审计中，以实质性测试为主，一般即可满足控制审计风险的需要，应用风险导向审计反而浪费审计时间与成本。 　　（四）风险导向审计贯穿整个审计过程 　　风险导向审计中，审计前期、中期、后期是浑然一体，相互联系的。 　　审计前期通过对被审计单位所处行业、企业整体情况、经营及内部管理的全面了解，为审计总体风险做出定性判断，并判断企业有无特殊风险，确定主要风险领域、审计重点及对应的审计策略。审计前期所了解的部分信息可以作为重要会计报表项目的判断基础，从而有针对性地进行重点实质性测试。 　　通过对企业内部控制的了解及测试，对被审计单位各主要业务循环内部控制做出判断，确定实质性测试的广度与深度。同时，根据公司内部管理，对其主要业务涉及的会计报表项目设计出有针对性的实质性测试程序。 　　审计中期主要进行实质性测试。对审计前期所确定的主要风险领域及审计重点实施针对性的审计程序，完成一般性实质性测试程序，最终做出测试结论，确定如何进行处理：进行调整或证明其公允表达或在审计报告中予以体现。 　　审计后期则以前期、中期测试及了解结果为基础，对于重要审计风险及领域做出再判断，验证前期、中期相关判断合理性、可靠性，按照审计业务约定书的约定出具审计报告，并对整个审计过程进行回顾与总结。 　　二、预审阶段应完成主要的技术工作内容及所采用手段 　　初次承接审计需要履行之审计程序及内容通常情况下是最完整的（连续审计通常情况下只需以行业、企业最新信息为基础更新即可）。本文假定作为项目负责人，初次承接某个企业集团年审任务，需要进行预审，自接受任务起，项目负责人即应组织着手进行如下准备： 　　（一）进入预审现场前的技术准备 　　在与客户初步接触时，一般即可取得对方的基本资料，如所处行业、规模、组织架构、生产经营所在地以及近几期财务报表等企业基本信息，初步确定审计目的及范围。在此基础上，即可搜集相关信息、资料，做进场前的准备，这些资料或信息包括： 　　1.涉及行业之研究报告以及行业近期新闻，企业主要产品的市场行情及相关评论、预测等资料。 　　2.新闻媒体及网络对被审计单位及高级管理人员的公开报道；如被审计单位为上市公司，搜集其自上市至今所有公告、年报、招股说明书、公司高管个人从业经历等信息。 　　3.搜集同行业其他上市公司近期年报、半年报等信息（最好有一家与被审计单位业务性质、规模、主要产品、生产经营地接近的上市公司作为报表比较基础）。 　　4.从网络、公开媒体搜集与被审计单位有关的政策、