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集团企业内部控制的思考 　　[提要] 随着经济全球化浪潮的来临，一大批跨地区和跨行业的企业集团应运而生，加强集团企业内部控制建设刻不容缓。必须采取营造内部控制环境、完善内部控制制度、实行资金集中管理、加强信息化建设等措施，优化资源配置，确保信息真实可靠，资金安全使用，提高经营效率，加强风险识别与防范，实现经济效益最大化的目标，提高集团企业竞争力，实现可持续发展战略。 　　关键词：集团企业；内部控制；途径 　　中图分类号：F27 文献标识码：A 　　收录日期：2018年1月18日 　　随着市场经济的发展和经济全球化浪潮的来临，许多企业纷纷组建大型企业集团，形成了一批跨区域、跨行业、规模庞大的集团企业。而企业集团是以资本为主要联结纽带、以总公司为主体、以集团规章制度为共同遵守的行为规范，由总公司和下属公司以及其他参股公司共同组成的特殊企业组织形式。集团企业以资本为纽带，通过控股、参股联营等形式将同一产业链的很多企业联系在一起，具有规模巨大、组织结构复杂、多元化经营及跨地域经营等特点。内部控制是企业内部管理的基础和前提，是提升外部竞争力的客观要求，是企业经营活动不可缺少的重要管理活动，是企业经营活动中各部门和各岗位之间建立起来的职责分工形式。集团企业总部必须通过完善内部控制制度和流程，规范各下属企业生产经营活动，把内部控制贯穿于企业经营活动的全过程和各个环节，利用企业内部分工而产生的相互联系、相互制约的关系，规范集团企业内部各个下属企业的财务行为与信息交流，实现集团内部各个企业之间信息通畅，内部控制与业务活动同步进行，形成协同效应和规模效益。明确集团总部内部各部门以及下属企业各部门与人员的岗位职责与权限，加强筹资、购销、资金收付、资金审批权限、收益分配等环节的管理与控制，加强信息沟通，及时监控下属企业经营活动和资本运作，确保内部控制制度的贯彻执行，实行不相容职务分离原则，实行业务经办、授权管理、信息录入、业务复核、审计检查以及资产保管等岗位相分离，使得各个业务活动能够相互分离与相互牵制，优化资源配置，提高资本运营效率，规范企业行为，确保财务信息真实可靠，保证资金安全使用，保护财产安全，防范经营风险，加强市场风险识别与防范，减少差错和制止舞弊行为，实现可持续发展战略。 一、营造内部控制?h境 　　内部控制环境是企业实施内部控制的前提和基础，内部控制环境的好坏直接影响着企业内部控制体系的构建。集团企业管理者必须构建和谐的内部控制氛围，制定内部控制制度，明确员工岗位职责权限，贯彻不相容职务分离原则，使得不同岗位和职务之间能够相互制约、相互监督，将内部控制制度贯穿于企业日常经营活动全过程；注重企业文化建设，树立以人为本理念，为员工搭建良好的发展平台，重视每一位员工的个人发展，把员工的个人发展与企业长远发展结合起来，建立通畅的沟通反馈机制；增强企业员工内部控制意识，人人重视内部控制，人人遵守内部控制各种规章制度，把内部控制理念扎根于每个员工内心深处，形成强烈的责任意识，贯穿于企业经营管理活动全过程，重视思想道德建设，提高自身素质，敬业爱岗，忠于职守，遵纪守规，乐于奉献，自觉遵守职业道德规范和各项内部控制制度，增强职业道德和团队合作意识，形成群策群力的内部控制氛围，增强企业凝聚力，提高企业风险防范能力。 二、完善内部控制制度 　　完善集团企业内部控制制度是建立现代企业制度的必然要求，也是激励与约束机制的客观要求，制定符合集团企业经营发展特点和经营方向的内部控制制度势在必行。企业的内部控制制度就是指集团总公司对其所控股的下属公司所制定并执行的制度安排与原则规定。制定内部控制制度，能够规范企业经营行为，提高管理效率，保护资产安全完整，及时发现内部控制中存在的问题。企业集团必须按照《企业内部控制基本规范》的规定，细化控制流程，完善控制方法，明确员工内部控制的职责和权限，加强总公司对各下属公司经营活动的监督和控制，实时掌握下属公司的经营情况与财务状况，严格规范授权的权限、范围、程序和责任等，实行不相容职务分离原则，发挥相互协调、相互制约和相互督查的作用，做到分工合理、制度明确，确保不同部门和岗位之间形成有效的牵制和监督机制。完善监督与考评制度，及时进行内部控制评价，将考评结果与业绩激励相结合，把内部控制责任与个人收入挂钩，监督和督促下属公司按照内部控制制度完成各项生产经营活动，对内部控制制度执行情况进行定期和不定期地检查，确保内部控制制度贯彻执行力度，发现内部控制风险，让内部控制管理制度落到实处。集团企业根据市场发展变化和自身发展战略，及时修正内部控制制度，确保内部控制制度与企业经营战略目标一致，增强企业市场竞争力。 三、实行资金集中管理 　　资金是企业运营的基础，是企业生存发展的命脉，管好用好资金是企业取胜的法宝，集团企业内部