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高等学校建设的项目跟踪审计探究 　　【摘要】 本文基于审计“免疫系统论”，结合高校建设项目的特点，以高校建设项目跟踪审计理论、审计风险、审计步骤等为切入点，详细叙述了高校建设项目跟踪审计的主要环节，指出了高校建设项目跟踪审计的推进方向。 　　【关键词】 高校 建设项目 跟踪审计 　　国家审计署审计长刘家义提出把审计作为经济社会运行的“免疫系统”，是对审计本质认识的深化、创新与发展，对扩展内部审计的领域和范围，创新审计的方式和方法，进一步提高审计质量与水平，更好地发挥内部审计的服务职能，维护企业利益，履行内部审计监督职责具有重要意义。高校建设项目跟踪审计正是这一理论的深化与完善。 　　一、高校建设项目跟踪审计理论 　　建设项目全过程跟踪审计是审计单位对工程造价从项目决策到项目竣工结算及项目后评估阶段进行全过程的跟踪过程，是工程项目审计由事后向事前、事中审计的一种延伸，是传统审计的发展与完善，是现代审计免疫系统理论在工程项目管理应用上的新突破，更是现代工程项目管理的客观需要。 　　当前，各地高校纷纷进入新校区建设的高潮，工程建设项目不断增加，且呈现出投资主体多样化、资金来源多渠道、投资大、周期长、技术复杂、程序环节多、专业性强等特点。通过实施工程建设项目全过程跟踪审计，能更好地保障建设资金合理、合法使用，规范工程管理，提高投资效益，缩短建设周期，提高工程质量，实现建设工程综合效益的最大化，从源头上遏制工程建设领域的腐败，对廉政建设产生积极作用。 　　二、高校建设项目跟踪审计风险 　　1、国家制度尚不健全，具体审计标准缺失 　　目前国家已颁布了《审计法》、《审计法实施条例》等多项审计法律法规，但我国建设工程项目全过程审计的操作等尚处于初始阶段，多数高校没有制定与建设项目全过程审计相关的详细制度。相关审计标准的缺失使跟踪审计的范围、内容、程序、审计取证、审计报告等都缺乏统一规范，容易导致审计人员在进行具体审计时随意性大，不能完全按照国家法律、法规和规范中规定的审计程序进行审计，从而影响审计工作的质量。相关制度的制定和尽快完善可以确立评判依据，提高审计结果的准确性，同时，对审计人员的审计行为也可以起到约束和规范的作用。 　　2、在跟踪审计模式下，审计技术存在风险 　　审计技术风险包括新技术审计风险和多重技术方案选择风险。建设项目是一个经济技术结合体，技术占据主导地位。全过程审计是过程控制，难免涉及技术问题，审计人员需要频繁地介入建设现场进行审计，对技术问题发表审计意见，提出审计建议，供建设单位纠正和改进工作。而跟踪审计模式很容易使审计人员偏离正确的定位而介入项目管理者的职责范围，从而造成审计工作中不应有的越位，使监督的作用弱化，加大审计风险。 　　3、审计定位与介入时间难以把握，审计质量难以保证 　　由于基建项目具有周期长、投资大、技术复杂、程序环节多、专业性强等特点，任何一个环节出现失误，都有可能对学校造成重大的经济损失，影响项目效益的发挥。审计定位与审计介入时间是建设过程中跟踪审计模式的关键点。跟踪审计是对建设项目的全过程跟踪审计，应从项目立项开始就参与，涉及项目建设的各个环节和方方面面。目前很多高校把工程审计的重点放在工程竣工后的结算审计上，着重强调审减金额的绝对数，而忽视了对立项阶段、招投标阶段与施工阶段的把关。工程项目的特点决定了项目一次性投资大，如不重视事前、事中审计，即忽视金额发生的过程，事后审计就无法确认过程中发生的变化，审计也就无事实依据，从而导致双方特别是对隐蔽项目审计产生争议，审计的质量难以保证。 　　三、高校建设项目跟踪审计主要环节 　　1、事前审计是控制工程造价的前提与保证 　　事前审计是指从项目的投资决策开始到工程施工实施之前阶段的审计，它是控制项目投资的前提和保证。在工程开工的前期，跟踪审计组应做好以下工作：审查与评价项目可行性研究报告的真实性、科学性以及完整性，对项目的投资进行估算，审核资金筹措、工程设计、招投标文件以及合同的签署，对施工项目的前期准备工作的流程进行审计，对各单位施工职责进行分工，重点评价内部控制等。主要控制事项包括：一是从投资决策中控制造价。具体审查项目立项、可行性研究论证；审查项目建议书、可行性研究报告等有关文件的编制；审查总体规划设计等。二是从设计中控制造价。具体审查是否通过了正确的招标程序并选取优秀企业；审查初步设计的可行性、技术性、经济性和科学性；审查是否组织有关单位对图纸进行会审，以便减少设计变更等。三是从概（预）算编制中控制造价。具体审查概（预）算程序、编制和审查的方法是否合适；审查概（预）算内容的全面性、真实性；审查编制概（预）算所依据的指标及费用计算是否合规、正确；审查执行概（预）算实行先审核、后批复的情况等。四是从招投标中控制造价。具体