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高校内部会计控制的体系构建浅谈 　　【摘 要】内部会计控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代管理的重要手段，是确保资产安全完整的重要措施。文章根据高校实际，阐述了高校内部会计控制的现状，构建了高校内部会计控制制度体系，并提出了做好高校内部会计控制应注意的几个问题。 　　【关键词】高校 内部会计控制 构建 　　 　　一、高校内部会计控制现状 　　 　　随着高校管理体制改革和学校内部管理体制改革的深化,高校的各项事业日益活跃,办学的自主权不断扩大,学校财力在经济发展中不断壮大,各项经济业务日益频繁而又复杂。由于高校内部会计控制制度不完善，一些高校会计信息失真、财务失控问题越来越多,突出表现在以下几方面：?? 　　1.资金管理存在一定程度的失控 　　在高校的财务大检查和审计中，“小金库”问题时有发现。有些下属部门及单位为谋取小团体利益，采取种种办法，截留收入，搞多头开户或公款私存，造成资金体外循环。对外投资缺乏科学有效论证，存在盲目性，有的学校在对外投资中，为片面追求资金的高收益，出现了资金投向不合理、投资期满难收回、投资效益不好等情况，给学校造成了损失，少数学校甚至出现个别人为了谋求个人私利，走上犯罪的道路。?? 　　2.财务管理观念淡薄，有令不行，有禁不止 　　尽管各高校不同程度的制定了一些内部控制制度，但没有有效贯彻执行，管理制度没有深入每位执行者。在物资采购、教材采购、基建项目发包等领域存在诸多问题，有的学校在基建项目发包中利用职务之便，索要或收受钱财，有的在物资采购、教材、图书资料采购中收受回扣，由此产生经济案件。有的学校在新生入学招收中乱收费，个别人利用工作之便及学生家长入学心切的状况，收受钱财和礼金，给学校造成不良影响。?? 　　3.会计核算存在薄弱环节，内部控制不完善 　　由于高校财务活动的繁多复杂，高校的财务管理呈粗放状态，校级财务主要将精力放在记帐、算帐上，对下属核算单位的业务指导不够，对高校内部整个会计基础管理工作和财务管理制度的监督检查不够得力。校办企业及后勤承包主体无偿使用国有资产、长期拖欠学校款项的现象在高校内部依然存在，从而形成变相无息贷款。高校内部部分下属单位或经济实体会计基础工作薄弱，成本核算不规范，帐实不清、数字不准等会计信息失真现象不同程度地存在。 　　上述问题的产生对高校教学、科研的正常秩序产生了相当不利的影响。产生这些问题的环节是经济活动较为频繁、财务内部控制较为薄弱的环节。因此，加强高校财务管理，建立严密、科学的高校内部会计控制系统，是确保学校健康、持续发展的重要制度，也是保护学校财产、保护干部急需进行的工作。 　　 　　二、高校内部会计控制体系的主要内容 　　 　　内部控制是单位内部为实现即定的目标，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，规范单位财务行为，提高会计信息质量，保护资产安全完整，经济有效的使用资源，依据国家有关法律法规以及单位的实际情况制定的一系列控制方法、措施和程序。 　　《中华人民共和国会计法》第27条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”， 财政部随后也制定了《内部会计控制规范―基本规范（试行）》、《内部会计控制规范―货币资金（试行）》、《内部会计控制规范―采购与付款》，为各单位建立、健全内部会计控制制度提出了具体要求。国防科工委在年初的工作会议上，确定今年的工作重点为制度建设。根据《会计法》的规定、财政部内部控制规范及国防科工委工作重点的要求，结合高校自身特点， 笔者认为高校内部会计控制体系应包含以下几个面： 　　1.会计核算及会计档案管理制度： 　　（1）会计核算方法及核算程序：主要会计处理方法和会计政策。 　　（2）会计科目：科目名称、编码、使用说明。 　　（3）各种费用开支标准：差旅费、实习费、各种津贴补贴、劳务酬金等。 　　（4）原始凭证的要求：报销注意事项。 　　（5）借款、支出的分级审批制度。 　　（6）往来款项管理制度。 　　（7）财务会计报告及财务分析：种类、格式、内容、附注、分析报告的形式与呈送。 　　（8）会计档案管理制度：会计档案的归集、整理、装订、保管、查询、移交。 　　2．财务管理制度 　　（1）经济责任制度：校长、主管财经工作副校长、财务处长、二级单位负责人、财会人员等各级经济责任制。 　　（2）预算管理制度：预算的范围、预算的编制与审批、预算的调整、预算的执行与控制、预算的分析与考核。 　　（3）决算管理制度：决算的内容、编制、审批、上报。 　　（4）筹资管理制度：筹资责任落实、筹资方式选择、筹资的分级审批。 　　（5）对外投资管理制度：对外投资的立项、论证、决策审批、实施、日常管理与监控、投资处置。 　　（6）大型基建及维修项目管理制度：大型基建