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也谈集团公司全面预算管理及其完美 　　摘要：全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种主要方法。本文从集团公司全面预算管理的内容，预算执行、考核等实施步骤、措施进行了分析，同时也指出了集团公司全面预算管理需完善之处。 　　关键词：预算管理 　　《礼记?中庸》云“凡事豫则立，不豫则废。言前定则不?O，事前定则不困，行前定则不疚，道前定则不穷”。毛泽东同志在《论持久战》中也特别强调了“预则立，不预则废”的道理，可见从古人到今人就对“豫”的重要性有极其深刻的认识，文中“豫”和现在的“预”是通假字，引用到当代经济学就是计划、预算之意。正因为“预”的重要性，才有了现代企业制度中的全面预算管理的概念。 　　全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种主要方法。正如著名管理学家戴维?奥利所说的，全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键点融合于一个体系之中的管理控制方法之一。笔者所在单位新光集团有限公司是一从事煤炭开采业的大型国有独资公司，成立于上世纪七十年代初，历经近半世纪而不衰，其中集团公司一直坚定不移地推行全面预算管理功不可没。事实证明，这是一套行之有效的管理办法。 　　一、全面预算管理的内容 　　全面预算管理的特点主要体现为“全员、全面和全额”。基于此，集团公司全面预算包括经营预算、财务预算和资本预算。集团公司所属子公司根据各自的年度经营目标，经过充分调研、上下结合、分级编审、反复研讨，最终形成年度全面预算计划。 　　（一）经营预算 　　经营预算又称营业预算，是关于企业的日常营业业务的预算，属于短期预算；一般包括销售预算、生产预算、成本预算、费用预算等。通过经营成果预算，促进收入增长，降本增效，保证目标利润的实现。 　　（二）财务预算 　　该预算是企业财务状况、经营成果和现金流量的预算，属于短期预算。财务预算是企业的综合预算；一般包括现金预算、利润预算、财务状况预算等，通过财务状况预算，盘活企业资产，保证企业资产的完整、有效，达到保值增值目标的实现。 　　（三）资本预算 　　资本预算是企业投资和筹资业务的预算，属于长期预算，包括长期投资预算和长期筹资预算。通过该预算，掌握投资总量与企业发展方向，以获取最大的投资收益。 　　二、全面预算管理的实施步骤 　　（一）预算执行 　　经集团公司董事会批准的全面预算一经下达，所属子公司认真组织实施，将各项指标层层分解，做到指标分解横向到边，纵向到底，落实到各部门、各岗位、直至每个责任人。 　　预算执行过程中，对于已纳入预算范围的按有关流程办理，对于超出预算范围的需报公司总经理办公会批准。在对年度预算静态分解的基础上，通过季度滚动预算和月度、周预算，集团公司及所属子公司对预算进行动态控制。 　　（二）预算分析 　　集团公司及所属子公司均建立了全面预算分析制度，定期召开月度预算工作会议，对预算执行情况及时总结，分析得失。具体分析时，根据不同情况、不同指标分别采用比例分析法、比较分析法、因素分析法、平衡分析法等方法，对产销量、产品结构、价格、销售回款、库存周转、成本费用等诸因素进行全面分析，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及存在的问题和潜力。实际执行与预算有差距的子公司，着力找出差距和不足，切实提出下一步改进措施及方案，并在确保年度总体经营目标完成的基础上，将缺口部分滚动调整至下一季度预算，作为下一季度预算目标基础资料之一。此外，集团公司职能部门还将就某一专题定期、不定期作出专题分析报告，组织相关部门进行专题讲评分析。 　　（三）预算考核 　　集团公司将全面预算指标的执行情况作为各子公司经营负责人经营绩效考核的依据，并根据所属企业全面预算执行情况考核量化打分，其结果直接与其财务负责人年薪考核紧密挂钩。 　　三、全面预算管理有效实施的措施 　　（一）理念宣传 　　“全面预算”关键在于“全面”二字，任何一个环节、一个员工的懈怠都会影响企业总体目标的实现。如果员工将预算视为一种帮助他们提高工作业绩的计划和协调手段，而不仅仅是控制他们的工具，那么预算管理成功的可能性就很大。所以集团公司加强对全面预算管理理念的宣传，使每一个部门、所属子公司及每一位员工都具有高度的责任感，都能自觉自愿参与到预算管理中来。 　　（二）制度保障 　　一个成功的全面预算管理方案得以有效实施的重要前提，就是要从制度上加以保障和监控。集团公司不仅董事会直接介入全面预算管理的授权、审批等具体环节，而且在全面预算管理的整个落实过程中都要求集团公司及所属企业领导班子来加以推动，将其作为企业的一项全面管理系统工程来加以重视。集团公司早在2006年底就颁布了《全面预算管理制度》中即