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中小建筑安装企业内部控制存在问题及对策剖析 　　摘要：内部控制逐渐成为现代企业管理制度的重要组成部分，也引起相关部门的重视，出台了一系列相关政策。由于市场竞争的加剧，中小建筑安装企业亟需提升管理水平来赢得市场，加强内部控制对于建筑安装企业来说显得尤为重要。根据A公司的具体情况分析了中小建筑安装企业内部控制的现状及存在问题，从整体层面提出了改进策略。 　　关键词：中小建筑安装企业；内部控制；内部控制意识；内部审计 　　中图分类号：C29 文献标识码：A 文章编号： 　　近年来，随着我国经济的发展，房地产业也有了较大发展，并带动了建筑安装企业的迅速发展。但随着市场上建筑安装企业的数量不断增多，市场竞争也变得日益激烈，建筑安装企业的管理问题也得到愈来愈多的重视。尤其是目前，对于建筑安装企业而言，市场竞争不断加剧，劳动力成本的不断上升，建筑安装企业的成本压力不断增加，使得建筑安装企业的利润空间不断被压缩，甚至影响到了建筑安装企业的生存与发展。内部控制贯穿于企业经营活动的全部过程，其核心是防范各种风险，提高经营管理水平，从而实现企业既定的任务和目标。中小建筑安装企业要想在竞争激烈的市场中立生存并取得发展，就必须重视企业自身的管理及企业经营效益的提高。因此，企业内部控制日益受到人们的重视，如何通过企业自身的内部控制来提高企业的经营效益成为了建筑安装企业管理者思考的一个问题。 　　一、公司概况 　　A装饰工程有限公司始建于1998年，注册资本4000万元，是德国旭格国际集团在华合作伙伴之一。经营涉猎建筑幕墙工程、光伏幕墙工程、旭格节能门窗工程及室内装饰项目工程。公司作为国家一级幕墙和门窗施工企业，将节能与产能相结合，集工程设计、生产研发、施工安装为一体，为客户提供系统的整体解决方案。 　　B新能源发展有限公司是A公司的全资子公司，致力于光伏与建筑一体化产品与系统的研发、设计与应用，是辽宁省太阳能与建筑一体化产业基地。目前公司拥有独立自主知识产权，范围包括：光伏屋面和墙面电站、光伏幕墙、光伏遮阳、光伏窗等五大类三十多个品种。 　　二、公司现有内控制度介绍 　　 　　 　　图1：组织结构图 　　公司的主营业务为幕墙安装和光伏发电的设计、组件安装，所以公司分为工程事业部和光伏事业部。从公司的注册资本及经营业绩来看，公司仍属中小型建筑安装企业，但发展很快，势头比较好。公司没有专门的内部控制部门，审计部正处于组建阶段，审计的重点放在对工程成本的审计，对于内部控制的发展有所裨益。内部控制分为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督，因为工程建设一般以项目作为单位，所以结合项目管理法对对A公司内部控制的发展进行分析。 　　1.内部控制环境相对较差。A公司的组织架构相对比较完整，但因为企业规模较小，所以管理仍然比较粗放，机构的设置简单，在对组织机构进行设置的过程中，向来都比较注重纵向之间的权利和义务等关系，尤其缺乏横向之间的沟通和协调，这就导致企业内部之间的各个职能部门缺乏必要的沟通，使得信息交流出现障碍，协调性过差。而各个部门除了有业务交叉外，相互之间联系较少。 　　 2.风险评估意识淡薄。公司正处于高速发展时期，业务需求量大，此时不可避免会放松对风险的警惕。对于工程项目的承接，更多考虑的是成本收益比，以及在工程垫资过程中财务风险的控制，这也是财务副总与其他两个项目总经理处于平级的原因。公司对于其他风险考虑较少，同时公司对于项目管理实习项目经理负责制，对于在工程施工过程中的风险管控缺失比较严重，这对公司的长远发展较不利。 　　 3.控制活动中的流程控制比较完善。控制活动主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、信息技术控制等。A公司的每个部门都有自己详细的工作流程，比如安装费审批流程图、材料赊销采购流程、工程资金流程图等。在一定程度上，公司通过严格的流程控制来弥补其他内部控制方面的缺陷。 　　 4.信息与沟通不畅。因为公司规模较小，上下层级结构简单，信息沟通比较顺畅，信息会定期汇总至财务总监、工程事业部和光伏事业部总经理，然后报送至公司负责人。但部门之间的交叉沟通比较少，造成相关信息缺失。同时，对于仓库成本控制等，企业尚未引进ERP系统进行管理，对于企业的长远发展不利。 　　 5.监督机制缺失。公司至今未设置与监督相关的部门，正在筹划的审计部侧重点为工程成本审计，对于内部控制的其他方面涉及较少。 　　三、改善内部控制的具体措施 　　1.营造良好的控制内部环境。从实际情况来看，很多的中小建筑安装企业的内部控制还处于相当原始的阶段，与现代企业的内部控制管理水平还存在着巨大的差距。所以，中小企业应该积极的向大型企业和先进的同行中学习先进的内控制度和方法，再结合企业自身的特征