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企业纳税筹划风险成因及控制简述 　　[摘 要]在企业的经营管理活动中，纳税筹划是其中一项很重要的活动，在企业的财务决策中担任着很重要的角色。企业通过纳税筹划不仅能够实现企业科学、合理的财务管理，还能够为企业带来一定的税收利益。纳税筹划随着我国社会经济的不断发展以及税收政策的逐步完善，其发展空间也日益扩大，已经逐渐成为企业理财的关键所在，同时纳税筹划面对的风险也越来越大。本文针对企业纳税筹划风险的成因，对其进行了简单分析，并提出了控制风险的策略。 　　[关键词]企业 纳税筹划 风险控制 　　中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2015）07-0116-01 　　一、纳税筹划在企业中的基本涵义 　　纳税筹划是基于合理规划经营且对现有的税法制度有充分了解，纳税人在合理、合法的基础上，对企业涉税进行谋划的策略。纳税筹划的目的是通过各种涉税策略使得企业的税收负担变小，如此就会无形的增大整体运营管理的目标。 　　随着市场经济的不断进步，纳税筹划已经越来越受到企业的关注，同时纳税筹划面临的风险也逐渐增加，且难度也越来越大。所以企业在进行纳税筹划之前，应充分分析其风险成因，然后具体问题具体分析，做好相应应对策略，以保证纳税筹划的优化以及企业利益的最大化。 　　二、企业纳税筹划风险成因分析 　　1、政策因素 　　企业利用国家税收政策进行纳税筹划的过程中产生的风险就是政策风险。政策风向一般包括因国家的税收政策不稳定而引起的风险以及因国家税收法律不清晰而产生的风险。税收政策具有很短的时效性，所以相对来说不太稳定。而税收法律的不清晰又会对税收政策产生影响，这两个方面，如果其中一个方面控制不好，那么就会产生连锁反应，影响到企业的纳税筹划。 　　2、不断变化的企业活动因素 　　（1）企业活动中的内部管理决策会对纳税筹划产生制约 　　如果要获得某项税收利益，那么在企业生产经营活动中，其相应的某一方面要符合税收政策的特殊要求，但是这些要求又会对企业的经营活动产生制约； 　　（2）企业的外部环境会对纳税筹划产生制约 　　在企业的内部管理中，外部环境的变化是其难以改变的。企业纳税筹划假设的前提条件之一就是一定的外部环境，但是外部环境具有不稳定的性质，如果发生变化，那么企业所享受的一些税收优惠就会因此丧失，如此便会使得企业纳税筹划的目标与现实产生偏差，形成风险。 　　3、制定纳税筹划的工作人员其业务水平因素 　　制定企业纳税筹划方案的工作人员，其业务水平与他所制定的纳税筹划方案的质量具有很密切的关系。该工作人员不仅要具备财务会计专业较高的素质，还要对国家税收政策以及法律知识有十分透彻的研究，另外，对企业管理以及纳税筹划所需要的各类信息也要有一定的了解。纳税筹划方案的制定是十分谨慎和严格的，如果一步出错就会给企业整个纳税筹划行动带来损失。 　　4、税务机关执法发生一定偏差因素 　　企业纳税筹划对于企业来说属于一种较好的理财行为。企业为了实现最大的利益，基于一定的税收环境，合法、合理的享受税法规定的权力，进行企业纳税筹划，企业会从多种纳税筹划方案中挑选出最有方案来进行。不过在实践中，税务机关会对企业纳税筹划起到最终决定作用，在这种情况下，税务机关的执法部门如果因为某种原因出现执法偏差的情况，如：将筹划方案定位于偷税行为，那么就会给企业带来一定纳税筹划风险。 　　三、我国企业在纳税筹划过程中出现的问题 　　1、我国大部分企业对纳税筹划风险的管理不予重视 　　在我国，一般企业会将纳税筹划单纯的作为能为企业带来更多直接经济利益的方法而对其带来的风险往往会忽略掉。企业的高层管理者缺少对纳税筹划的重视，也缺少对其的大力支持，仅仅盲目的看到节税能够给企业带来多少利益，而缺乏对其风险进行管理与控制的意识。 　　2、在对纳税筹划风险进行管理的过程中其流程的可操作性较差 　　我国对于企业纳税筹划风险的探究较为落后，而系统性的研究纳税筹划风险管理的文章也不多，所以在实践上，对于评估纳税筹划风险的方法以及对其风险的控制策略等这些问题上存在很多争议，这就使得在对纳税筹划风险进行管理的过程中其流程的可操作性较差。 　　3、企业中从事纳税筹划工作的人员其整体素质不高 　　如前面所述，企业的纳税筹划相关工作人员必须具备各项相关专业理论以及相关税法知识和实践经验，但是实际上，我国企业里面从事纳税筹划的工作人员具有这种职业素质的并不多。另外，除了以上几个要求，纳税筹划方案制定者还必须具备一定的企业管理以及风险管理的知识，从这几点来看，实际上相关工作人员的综合素质不高，从使得纳税筹划风险管理受到制约。 　　4、企业中各个部门之间缺乏必要的协作与沟通 　　为了考虑自身的利益，企业各个部门之间存在很多扯皮与不负责的情况。