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企业负担问题剖析及建议 　　摘 要：通过数据和事实，对企业反映强烈的负担问题进行分析，指出企业收费程序多、情况复杂、社保成本高、个别税制不合理等原因，并据此提出有针对性的建议，希望能对改善企业负担问题提供参考。 　　关键词：企业负担；分析；建议 　　中图分类号：F276.3 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）14-0013-02 　　企业负担在经济发展过程中影响大、涉及面广，特别是在宏观经济形势严峻且复杂的情况下，其合理性、科学性如何，直接决定着党风、政风、社风和发展环境的好坏，决定着经济发展的速度、质量和效益，决定着结构调整的方向和企业的竞争力。近几年，国家通过出台营改增和扶持中小微企业发展等一系列税收优惠政策，进一步简政放权，清理、取消、下放、降低、缓征一批行政性收费项目，优化税费工作流程，一定程度上为广大企业，特别是中小微企业减轻了部分税费负担，取得了一定成效。但是，在实践中，企业的不合理负担还深层次地存在着，还影响和困扰着实体经济的发展，减轻企业负担工作还需要进一步向深水区推进。为此，对企业反映强烈的负担问题进行分析，并据此提出深化减轻企业负担的有关建议。 　　一、企业反映强烈的负担表现 　　（一）涉企收费程序多、情况复杂 　　据统计，2013年涉企收费项目共有300多项，其中行政事业性收费项目200多项，政府性基金项目20多项，政府定价的经营性服务收费项目40多项，税收和非税代征项目20多项，平均到每个企业有几十项，企业税费负担仍然严重。 　　一是建设项目流程多、收费多。项目建设要经过27个部门、50多个环节、25道收费。工业项目审批收费环节为：可研报告（评价机构收费）―环评/安评/能评（中介机构收费，专家评审费）―勘察测绘（中介机构收费）―施工图设计（中介机构收费）―规划许可证（行政规费）―图纸审查（审查费）―招标（中介收费，专家评审费）―施工许可证（行政规费）―图纸消防审查―放线（放线费）―施工（监理费，质量监督费）―竣工验收（消防、安全、环保、综合验收）―项目结束。项目结束前，还要发生防空地下建设费、生活垃圾处理费等。 　　二是部分中介机构或多或少依托行政机关垄断，收费标准高，如施工设计审查费、房屋评估费等。水、电、气等垄断部门建设工程材料费、安装费等定额标准比同行业施工企业偏高。有些中介服务手续要频繁办理，特别是与企业关系密切的贷款抵押、增资验资，在企业资产未发生变化的情况下，仍要对同一资产进行重复评估、重复收费。 　　三是金融服务收费多是中小企业经营服务性收费中的重头。据调查，一些中小企业银行财务顾问费占到经营服务性收费的75%以上。 　　（二）社会平均工资统计制度成为社保费成本高的主要原因 　　一是社保成本上升加快是影响企业用工成本上升的重要因素。据对2013年1 872户规模以上工业企业景气调查，近50%的企业认为“用工成本上升”是生产经营中的主要问题，进一步调查显示，除东部一些发达省份，社保费占各类企业总缴费比例从40%―90%不等，占到工资总额的40%左右。社保费缴费年年增高是企业反映用工成本上升的重要因素。 　　二是现行社会平均工资统计规定是社保缴费基数偏高的重要原因。根据国家现行规定，以城镇非私营单位在岗职工平均工资作为社保费核准的参保缴费基数参照，即社会平均工资，这一规定忽略了私营企业就业人员平均工资偏低的情况，导致社保费缴费基数高于实际水平。连续10年在岗职工平均工资增长在12%以上（详见表1），导致社保费基数年年增加，社保费额度相应增长。 　　三是社保费缴费基数偏高造成私营单位小微企业缴费负担偏重。2012年全国城镇私营单位就业人员平均工资是社会平均工资的60.4%，低于社会平均工资18 841元，相当部分省份的情况类似，造成一些小微企业在岗职工拿到手的工资低于退休费的现象。 　　数据和事实说明，现行社会平均工资的统计口径不能真实反映全社会平均工资的现实水平，影响着企业负担的合理性，一定意义上讲，社会平均工资是一把双刃剑，同时牵动着在职职工与退休职工、单位与国家的利益。 　　（三）中小企业税负偏重，个别行业税制不尽合理 　　税负水平从理论上讲，国有企业较其他性质的企业高，内资企业较外资企业高，大型企业重于中小企业。但事实上，中小企业实际税负偏重，部分行业税制不尽合理，原因如下： 　　一是一般小微企业税费占利润之比高于大型企业。大型企业由于规模效应和多处于垄断行业，利润相对丰厚，小微企业多处于竞争性领域，利润较为微薄，因此，按同样的税费占各自利润之比，大型企业要明显低于小微企业。加之我国税制结构不尽合理，作为间接税的增值税等流转税占税收比重超过60%，流转税往往以商品、劳务的销售额和营业收入为计税依据征税，形成“挣的少交的不少”的税