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公立医院合同管理风险管控剖析 　　【摘 要】 通过对A公立医院原有合同管理制度与内控规范对比，进行合同管理的风险评估，发现医院合同管理内控制度存在制定不规范、执行不严格、信息系统不健全、评价监督不力等问题。针对这些问题，提出在修订合同管理制度的基础上，进一步对医院的合同管理业务进行梳理，分为设备采购、物资采购、基建工程、维修工程、服务及其他等类型，每一类合同按照合同的签订、履行、档案管理等环节进行整理。同时，为进一步提高医院内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，提出了完善合同内部控制制度、加强合同订立管理、有效监控合同履行、有效处理合同纠纷和提高评价监督效果等措施。 　　【关键词】 公立医院； 合同管理； 风险评估； 风险控制； 制度流程 　　【中图分类号】 F234.3；R197.322 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）19-0018-03 　　公立医院是非营利性事业单位，但其经济业务运行的复杂程度与企业相似。合同在公立医院经营管理活动中是具有约束力的法律文件，是医院经营活动的法律依据[ 1 ]。医院合同管理是通过识别合同的订立、履行、归档以及纠纷管理中存在的风险，建立有效的合同管理控制机制，确保合同有效实施[ 2 ]。 　　一、合同管理内部控制制度存在的问题 　　为了加强医院合同管理，规范合同行为，A公立医院制定了合同管理制度，规定了医院需要签订合同的业务范围，明确了合同审批流程、合同变更程序及合同登记人员职责等。为了推动行政事业单位内部控制建设，A公立医院加强了对合同订立的管理，明确合同订立的范围和条件；对合同履行情况实施有效的监控；根据合同履行情况办理价款结算和账务处理；加强合同登记的管理，实行对合同的全过程管理。 　　笔者通过对A公立医院原有的合同管理制度逐条进行梳理，在原有合同管理制度基础上，对照内部控制规范中业务层面控制的合同控制内容，对合同控制的要求及风险点进行分析，并结合A公立医院原有合同管理制度进行对比，得出对比结果，如表1所示。 　　通过对A公立医院原有合同管理制度与内控规范进行对比，发现医院合同管理内控制度还存在以下问题： 　　（一）合同内控制度制定不规范 　　内控规范已发布五年，但医院没有把合同内部控制当作一个体系进行整体设计，没有严格按照合同内控规范要求建立合同内部控制体系，虽然制定了合同管理制度，但是制度内容没有完全覆盖内控规范的要求，如现有的合同制度未明确授权审批和签署权限，未明确合同订立的范围和条件，应订立但未订立合同等，医院合同内控制度缺乏统一的规划与管理，缺乏全面性。 　　（二）合同内控制度执行不严格 　　医院对风险评估关注不足，没有确定合同内部控制职能部门或牵头部门，没有建立单位各部门在内部控制中的沟通协调和联动机制。涉及合同的决策、执行、监督没有实现有效分离，权责不对等，医院的合同专用章保管不善，未实施归口管理。发生违规签订担保、投资和借贷合同；未能及时发现已经或可能导致单位经济利益受损的情况，或未能采取有效措施；未按规定的程序办理合同变更、解除等；未能及时进行价款结算和账务处理。 　　（三）合同管理信息系统不健全 　　医院建立了个别信息系统，但是没有完全覆盖全部业务范围，没有将合同内部控制流程嵌入到信息系统中，且信息系统都是孤岛状态，没有达到医院数据的有效融合，资源共享较差，数据安全性不高，信息数据缺乏准确性。 　　（四）合同内控评价监督不力 　　医院制定了合同内部控制制度，但是没有按照内部控制规范的要求由指定的部门开展对内部控制制度的监督检查和自我评价工作，对于涉及国家秘密、工作秘密或商业秘密泄露没有明确的管理要求；合同纠纷处理不当，可能损害单位利益、信誉和形象；未收集充分的对方违约行为证据；未按照合同约定追究对方的违约责任；造成内部控制制度的落实和执行不到位，内控制度中存在的缺陷得不到及时整改，影响内部控制制度的实施效果。 　　二、规范分类整理合同管理流程 　　在修订合同管理制度的基础上，进一步对医院的合同管理业务进行梳理，根据业务的类型分类整理合同管理的流程。以A公立医院为例，合同可以分为设备采购、物资采购、基建工程、维修工程、服务及其他等类型。每一类合同按照合同管理的环节进行整理，主要包括合同的签订、履行、档案管理等环节。 　　（一）合同订立环节的流程 　　在合同的订立环节，医院按照合同管理制度中规定的合同订立范围和条件，设计制定了合同审签表。审签表由合同承办部门填写，填写的内容包括合同的内容、类型、编号、招标方式、招标时间、合同单位、合同价款、合同起止时间、合同主要内容、各部门审核意见等。通过合同审签表，方便审核部门对合同订立的情况逐条进行审核，保证合同在订立环节得到严格的控制。