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影响税收行政效率的税收征管因素分析解析

第12卷 第6期 湖南商学院学报 (双月刊J Vo1.12 N0.6 2005年 12月 JOURNALOFHUNAN BUSⅡESSCOLLEGE Dec.2005 影响税收行政效率的税收征管因素分析 谢芬芳 叶民英 (中共湖南省委党校,长沙 410006) [摘 要]影响税收行政效率的因素很多,其中,税收征管就是一个重要因素。税收征管模式决定税收行政效率的高低:税收征管机构 影响税务资源的配置效率;税收征管技术手段影响税收征管的质量和效率;税收征管人员及其素质影响税收工作效率的好坏。因此, 新一 轮税收征管改革,应坚持 “简化、规范、科学、严密、高效”的原则。切实提高我国税收行政效率。 [关键词]税收行政效率;税收征管;税收征管模式 【中圈分类号]F812,42 【文献标识码]A (文章编号]1008—2107(2oo5)06--0071-03 市场经济既是法制经济,更是效率经济。在市场经济条 模式必须适应于生产力发展水平、经济运行方式及其所决定 件下,任何经济活动都要讲效率,税收也不例外。税收效率 的税制结构。因此 ,一个国家在不同的社会经济发展时期所 是指国家征税应有利于资源的有效配置和经济机制的有效运 选择的税收征管模式是不同的。 行,以提高税务行政的管理效率,具体包括税收经济效率和 1985年以前,我国实行的是 “一员进户、各税统管、征 税收行政效率。税收经济效率是指税收对社会资源配置和经 管查合一”的保姆式税收征管模式。这种征管模式对税务部 济机制运行产生的影响,即要求税收额外负担最小和额外收 门及时了解和掌握纳税人的税源状况,确保国家税收收入的 益最大。税收行政效率是指国家在充分取得税收收入的基础 取得发挥了十分重要的作用,基本上适应了我国当时税收征 上使税务费用最小化,即以最少的征收费用取得同样多或更 管工作的需要。但是,这种征管模式的弊端也很明显。一是 多的税收收入,具体表现在两个方面:一是在税收收入一定 缺乏税收执法权的制衡性,容易产生税收腐败,导致国家税 的情况下,尽力节减开支,降低征税成本;二是在预期支出 款流失。二是不能实现税收征管的专业化协作,税收工作效 一 定的情况下,做到应收尽收,追求税收收入的最大化。税 率低下。三是专管员上门收税 ,造成纳税人对税务机关的依 收行政效率通常用税收的征收成本率和税务人员的人均征税 赖感强,不利于纳税人自觉主动依法纳税意识的培养。这些 额等指标来衡量。影响税收行政效率的因素是多方面的。其 都说明这种税收征管模式的税收行政效率较低。 中,税收征管就是一个重要的因素。 从 1985年开始,我国一些地区的税务机关陆续开展了 税收征管是税收征收管理的简称,它是税务机关依据国 征、管、查三分离或征管与检查两分离的试点。以期在合理 家赋予的权力,按照税收制度所确定的税基和税率,将税收 分工的基础上,通过在税务部门内部建立一种相互牵制、分 负担落实到每一个纳税人身上,把应收税款及时、足额地征 工协作的税收征管模式,提高税收征管的质量和效率。但由 缴入库,并对纳税人和扣缴义务人依法进行税务监督与管理 于这次的改革并未彻底取消专管员管户制度,没有从根本上 的一系列活动的总称。它是贯彻国家税收法律制度、实现税 解决纳税人对税务部门的依赖思想,对纳税人依法纳税意识 收政策 目标,充分发挥税收职能作用,维护税收分配秩序 , 的培养仍然不利,再加上改革的理论和实践还不够成熟,税 保证纳税人合法权益的重要环节。具体包括:税收征管模 收征管的手段还很落后,所以,这种税收征管模式并没有真 式、税收征管机构、税收征管技术手段、税收征管人员及其 正达到提高税收行政效率的目的。 素质等内容。 随着我国社会主义市场经济体制的确立,20世纪90年 代初期,我国进行了一系列财税体制改革。为了配合 1994 一 、 税收征管模式决定税收行政效率的高低

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