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卫生事业单位内部控制问题初析 　　摘 要：近年来，随着中国各项医疗卫生政策的深化落实，我国的卫生事业单位的地位和作用越来越重要。但由于内部控制制度的不健全、内部控制度行为主体素质较低、内外部监督机制薄弱等原因，都严重阻碍卫生事业单位的财务管理。本文从内部控制的概念出发，阐述了卫生事业单位内部控制的作用，分析了卫生事业单位内部控制的不足，并提出了相应的解决对策。 　　关键词：卫生事业单位；内部控制；对策 　　中图分类号：R-1 文献标识码：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（s）.2011.12.44 文章编号：1672-3309（2011）12-93-02 　　 　　 目前，卫生事业单位其组织治理结构的规范普遍是形式上的规范，真正实现完善的卫生事业单位治理机制，全面落实到操作层面，需要健全有效的内部控制制度。但我国卫生事业单位在内部控制上还存在一些问题，影响其发展。因此，卫生事业单位实施有效的内部控制意义重大。 　　 一、内部控制的定义 　　 内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。内部控制制度的健全与否,关系到一个单位的管理效率和发展潜力。内控制度是现代企业制度的重要内容，也是单位治理结构中不可缺失的组成部分。 　　 二、卫生事业单位内部控制的作用 　　 卫生事业单位不同于企业，也不同于政府和各个行政单位，它是以实现社会效益为宗旨不以营利为目的，把社会效益作为衡量业绩的基本标准。随着财政改革的日益深化，卫生事业单位财务管理的改革也在不断的加强，已逐步建起了比较完善的管理体系和管理方式。财务管理在内部控制方面发挥了重要作用。 　　 （一）有利于保证财务报告的真实可靠 　　 由于经济业务过程中采取的程序控制、过程控制和凭证编号、复核、核对和其他措施，建立相互配合、互相制约机制和及时、畅通的信息反馈系统，确保提供及时准确的信息管理，尽可能地避免或减少会计活动的错误，甚至如果发生错误，也易于自动的检查和纠正，以确保正确的、完整的会计记录。单位领导通过真实、可靠的会计信息，能够及时了解对单位的影响因素，对其运行结果作出客观的评价，正确评价单位的财务状况以便进行正确的决策。 　　 （二）有利于确保资产的安全完整 　　 卫生事业单位的资产常常因出现偷窃、意外而损失，要保证其资产的完整性，单靠员工自觉、自律是远远不够的，还必须建立起完善的管理体系。卫生事业单位可以加强内部控制，并定期的对单位资产进行盘点核算，使资产处在全方位监控中，防止各种腐败行为，保证其安全性和完整性。 　　 （三）有利于降低或避免各种风险 　　 提高卫生事业单位管理水平、管理效率和效果。合理的内部控制，使各部门连接紧密，可充分发挥资源潜力、充分有效利用资源，提高单位的资金利用水平。内部控制要求组织精简，分工明确，使每个人的责任清楚，不能推卸，并有明确的标准加以考核，工作效率便可得到提高，并有效的降低或避免各种风险。 　　 三、我国卫生事业单位内部控制存在的问题分析 　　 （一）内部控制意识不强 　　 目前，中国各项医疗卫生政策不断深化落实，先进的管理思想不断涌现。但我国卫生事业单位的管理者对建立内部控制不够重视，甚至存在一些错误的认识。例如：有的领导认识不到内部控制的真正意义，认为内部控制就是制定一些相关规章制度。一些思想觉悟不高的人员利用这些漏洞，挤占、挪用甚至贪污卫生事业单位的资产，给单位造成不可挽回的经济损失。再加上，近年来，对卫生事业单位财会部门工作人员的业务培训、思想教育力度不大，使得整个卫生事业单位的员工职业道德意识淡薄，缺乏内部控制的意识和责任感。 　　 （二）缺乏健全的内部控制制度 　　 目前，我国大多数卫生事业单位都还缺乏健全的内部控制制度，并且还存在着会计工作秩序紊乱、核算不实、信息失真等严重不良现象。一些卫生事业单位还没有建立常规票据分管制度、会计人员分工制度、重要空白凭证保管使用制度等工作制度，甚至有些卫生事业单位还没有正规的财会部门，出现“一人包办”现象。这样，就可能出现以假充真的现象，致使卫生事业单位丧失对财务信息的掌控，影响卫生事业单位的经营决策。 　　 （三）内外部监督机制薄弱 　　 有些卫生事业单位没有设置内审机构，使内控监督处于真空状态；卫生事业单位内审机构缺乏独立性，不能正确评价财务信息及各组织机构的绩效；更多的卫生事业单位重要或关键岗位人员与高管为近亲关系，不敢或不愿抵制高管的错误行为。此外，国家虽然建立了很多专门的监督机构，制定了许多专门的法律法规，但对于卫生事业单位来说，外部