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浅议财务造假及治理对策 现如今，随着会计信息技术的发展，一 方面方便了大众收集有效信息，但另一方面，财务信 息的严重造假，财务诚信危机，严重扰乱了各国正常 的社会经济秩序。由于财务造假屡见不鲜，且手法层 出不穷，给各国带来了无法计算的伤害与损失。本文 在分析财务造假概念和动因的基础上，就当前我国财 务造假行为的危害及其主要手段进行简单的分析与总 结，最后给出相应的治理对策供以参考。 关键词：财务造假；动因；危害；手段；治理对 策 社会上的财务造假广泛存在，已经成为各国关注 的焦点问题，财务专家也在积极想出治理的对策。但 要想知道财务造假的症结所在，必须先要搞清楚其概 念这一基本问题，从而找出这一现象的最好办法。 一、财务造假的认知 财务造假主体是指有目的的策划、组织、指挥、 参与和具体实施财务造假行为的有关个人、单位或部 门。财务造假的行为包含造假的主体，造假的动机， 造假的主要手段和造假的影响等要素。 二、财务造假的动因 （一） 利益驱使是财务造假的根本原因 由于商品经济的负面影响，使一些人一切以“利” 为目的，有“利”就想，有“钱”就图。为谋取一己 私利而放弃诚实的做人根本，唯利是图，见利忘义。 作为高级财务人员，其社会地位以及工资收入都相对 较高，一般情况下绝不会轻言放弃这一职位。为了达 到这一目的，这些人会毫不犹豫地执行和贯彻领导者 下达的工作和意见，不管是否正确，是否有悖法律， 仍本着“明知山有虎，偏向虎山行”的决心，为了名 与利，也因为存在着侥幸心理，许多财务人员走上了 做假账、违法的不归路。 （二） 法律、法规制度的不完善是财务造假的重 要原因 有些法律条文在具体操作上表述不具体，法律法 规贯彻不彻底，有法难依，甚至无法可依。这些年来， 市场监管确实一直处在摸着石头过河的状态。市场上 的造假、做庄行为那么明目张胆，监管部门不可能不 知道，可是却迟迟难以解决，以致越拖越严重，这表 现出监管部门本身的定位也并不特别的明确，而有法 难依本身就是中国现实中纠缠不清的问题，在这种情 形下，监管恐怕也只有徒叹奈何了。财务造假相关法 律制度亟待完善，相关法律的建章立制应紧密联系财 务工作中暴露的问题，但法律方面制订存在一定的滞 后性，监管部门在处理相关问题时无据可依，或者依 据不明确，造成工作的延误，客观助长的财务造假行 文的发生。 （三） 财务人员工作的懈怠是财务造假的主要原 因 财务人员没有认真学习会计相关法律法规，没有 按照相关会计准则贯彻执行，形成事实上的程序或手 续上的漏洞，使得公司领导层下达命令有偏差，以及 销售、采购等部门有机可乘，蓄意虚构有关业务，导 致财务人员没能及时通过审核程序发现，只好出此下 策并对外公布，侵犯了相关利益主体的权益。 （四） 财务造假后果处罚力度不够 在现行的财务造假处罚制度中，相关细则尚不够 完善，一旦出现问题，易于敷衍，为了本单位的经济 发展，在相关企业干预下，基本会放松或不进行处罚； 同时，财务造假处罚中，只倾向于对企业法人的处罚， 而忽视了对个体责任人的问题追究，以致相关人员有 恃无恐，相关财管造假更是屡禁不止。总体讲，财务 造假违法成本较低，责任不易追宄，即使追宄也处罚 较轻，这也是财务造假难以根治的原因之一。 三、财务造假的危害 （一） 降低社会效率 在“信息爆炸”的今天，人们对于财务信息的需 求量也逐渐增大。他们会根据自己的需要筛选、辨别 出有效的信息并加以利用。若市场涌现出大量的虚假 财务信息，社会信息机构和利用者就需要花费更多的 时间、精力和金钱对信息进行选择和加工。本可以借 此用来创造新的人力、物力和财力，却都浪费在虚假 的财务信息上面，大大降低了社会效率。财务造假情 况的发生，一定程度上加大了政府监督、审计等部门 的工作难度和强度，造成社会工作效率的低下，政府 难以掌握社会经济发展各方真实有效的数据信息，难 以准确科学的做出社会经济发展的决策。 （二） 危害社会利益 持续的财务造假和诚信缺失，造成投资者对经济 改革成功信心的逐渐缺失，进而减少对国内的投资， 或者海外投资。这对整个经济的发展造成了严重的危 害。在深圳证券交易所上市的广厦实业股份有限公司 的财务造假丑闻就是一个典型的例子。该上市公司通 过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用 发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构巨 额利润7.45亿元。该公司的股票在其会计造假丑闻败 露后股价大幅下跌，使广大股东遭受了巨大的损失， 严重干扰了社会经济的正常秩序。严格、透明、公正 的会计审核制度，在某种程度上是对社会大众百姓的 负责，也与普通群众有着千丝万缕的利益关联。 （三）侵犯公众利益 由于产品市场的激烈竞争，许多公司企业为了争 取到更多的投资，获得更多的利润，便利用财务会计 人员做假账，谋取暴利，偷税