2018《注册会计师》精讲班 会计学堂出品 第九章 流动负债 第九章 负债 ....docxVIP

2018《注册会计师》精讲班 会计学堂出品 PAGE1 / NUMPAGES5 会计学堂 第九章 流动负债 第九章 负债 本章概述： 负债，是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 流动负债包括短期借款、应付票据、应付帐款、预收账款、合同负债、交易性金融负债、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、其他应付款、预计负债、一年内到期的长期负债、其他流动负债等。 非流动负债包括长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、递延所得税负债等。 第一节 流动负债 1.短期借款 2.应付票据 3.应付账款 4.预收账款 5.应交税费-应交增值税 -应交消费税 -应交资源税 -应交房产税、土地使用税、车船税 -应交城市维护建设税 -应交所得税 注：耕地占用税、印花税不需通过“应交税费”核算 应交税费主要知识点是关于应交增值税的会计核算。 按营改增会计处理规定，增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等10个明细科目。 增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等10个专栏。 一、取得资产或接受劳务等业务的账务处理。 （一）采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。 一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按当月已认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费———应交增值税（进项税额）”科目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。 发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。 （二）采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理 一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费———待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费———应交增值税（进项税额转出）”科目。 （三）购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理 一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的，应当按取得成本，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按当期可抵扣的增值税额，借记“应交税费———应交增值税（进项税额）”科目，按以后期间可抵扣的增值税额，借记“应交税费———待抵扣进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。　　 尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费———应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目。 　　 （四）货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理 一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费———应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。 （五）小规模纳税人采购等业务的账务处理 小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费———应交增