金融工具会计教程教案.pptVIP

第十章 金融工具会计;3、衍生金融工具的特征：它一开始就赋予一方在潜在的有利条件下与另一方交换金融资产的权利，或者在潜在不利条件下与另一方交换金融资产的义务。;4、衍生金融工具的类别 （1）金融远期合同：是交易双方分别承诺在将来某一特定时间购买或提供某种金融资产而签订的合约，是最简单的一种衍生金融工具。;（2）金融期货合同：它赋予买卖双方在期货交易所以公开喊价方式成交后，承诺在未来某一特定日期以当前约定的价格交付某种特定标准数量的基础金融工具。 操作过程如下：委托交易－开立帐户并交纳保证金－现货交割;;（4）金融互换合同：是交易双方为了确定在未来某一段时间内交换一系列的货币流量而签订的远期合同。包括利率互换和货币互换。;三、金融工具的会计确认、计量和信息披露;但是符合下述情况时应当终止确认： 其一，与资产和负债有关的风险和报酬实际上已经全部转移给了其他企业，且所含的成本和公允价值能够可靠的加以计量。 其二，契约的基本权利和义务已经履行、清偿等。;2、金融工具的会计计量 （1）初次确认时采用公允价值 名义货币计量。 （2）长期持有或持有至到期日的金融资产或金融负债，报表日一般仍采用原公允价值 名义货币计量。;（3）为套期保值而持有的金融资产或金融负债，应按报表日公允价值 名义货币计量。 （4）其他金融资产或金融负债，按报表日公允价值 名义货币计量。 3、金融工具会计披露 参见书本;第二节 金融远期合同;生效时， 借：应收远期合同款 贷：应付远期合同款 期末分录不变 到期日， 借：应付远期合同款 贷：应收远期合同款 借：长期债权（或股权）投资 贷：银行存款;二、用于套期保值的金融远期合同 1、外币应收应付款套期保值 当企业出口，应收到外汇，则套期保值应当卖出外汇， 借：应收帐款（按发生时汇率折算） 贷：主营业务收入;同时， 借：应收期汇合同款（按合同汇率折算） 贷：应付期汇合同款（按发生时汇率折算） 以“递延期汇折价”（借方）或“递延期汇溢价”（贷方）平衡此分录;以后根据汇率变动调整“应收帐款”和“应付期汇合同款” 借：汇兑损益 贷：应收帐款 借：应付期汇合同款 贷：汇兑损益 或者分录相反;;到期， 借：银行存款 贷：应收帐款 借：应付期汇合同款 贷：银行存款 根据到期汇率折算;借：银行存款 贷：应收期汇合同款 根据合同约定汇 率折算 当企业进口时，应当付出外汇，则套期保值应当购进外汇，“应付期汇合同款”应采用合同约定汇率折算，其余帐务与以上相类似。;;企业进口时，应当付出外汇，则套期保值应当购进外汇 借：应收期汇合同款（按发生时汇率折算） 贷：应付期汇合同款（按合同汇率折算） 以“递延期汇折价”（借方）或“递延期汇溢价”（贷方）平衡此分录;以后根据汇率变动调整“应收期汇合同款” 借：递延汇兑损益 贷：应收期汇合同款 或者反向 到期交易， 借：应付期汇合同款（按合同汇率折算） 贷：银行存款;借：银行存款 贷：应收期汇合同款（按到期汇率折算） 借：库存商品 递延期汇溢价（若为“递延期汇折价”则应在贷方） 贷：银行存款 递延汇兑损益（或在借方）;3、外币投资净额套期保值 注意：套期保值引起的汇兑损益以及期汇溢价（或折价）损益不作为收益确认，而将两者之差计入“折算调整额”，列入资产负债表中权益项内 套保方式：若国外子公司表现为净资产，则套保为卖空；若国外子公司表现为净负债，则套保为买空。;若为卖空套期保值 借：应收期汇合同款（按合同汇率折算） 贷：应付期汇合同款（按发生时汇率折算） 以“递延期汇溢价”（贷方）或“递延期汇折价”（借方）平衡;以后根据汇率变动调整“应付期汇合同款” 借：汇兑损益 贷：应付期汇合同款 或者反向;到期时， 借：应付期汇合同款（按到期汇率折算） 贷：银行存款 借：银行存款 贷：应收期汇合同款（按合同汇率折算）;同时， 借：递延期汇溢价（若为“递延期汇折价”在贷方） 贷：汇兑损益（或在借方） 折算调整;五、用于投机的金融远期合同;购进投机 借：应收期汇合同款 贷：应付期汇合同款 以后根据期末的期汇汇率调整“应收期汇合同款” 借：应收期汇合同款 贷：汇兑损益 或者反向;;第三节 金融期货合同;;第四节 金融期权合同;一、期权合同的特点;二、金融期权合同的会计确认与计量;;三、金融期权合同的会计处理;履约时， 借：长期股权投资－＊＊投资 贷：银行存款 期权合同 若不履约， 借：管理费用 贷：期权合同;2、以投机为目的的金融期权合同 （1）以期权合同本身投机 借：期权合同 贷：银行存款 编报日根据期权公允价值调整 借：期权合同 贷：期权合同损益 或者反向;;（2）