建立并完美商业企业内部控制制度.docVIP

建立并完美商业企业内部控制制度 　　摘 要 在多元化的市场经济环境下，商业企业建立并完善内部控制制度，对于企业的可持续发展起到十分重要的作用。本文从商业企业内部会计控制、内部管理控制、内部审计控制三方面，系统阐述了相关制度的建立以及强化建设的若干措施。旨在强化商业企业内部控制认识，并为今后相关领域的研究提供一定的参考资料，进一步强化商业企业内部会计控制制度的建立。 　　关键词 商业企业 内部控制制度 完善 　　中图分类号：F230 文献标识码：A 　　对于现代商业企业而言，内部控制是企业管理的过程，强调依托全面而有效的内部控制制度，促使商业企业又好又快发展。建立完善商业企业内部控制制度是一项复杂而细致的工作，强调企业要切实做好三方面工作：一是内部会计控制；二是内部管理控制；三是内部审计控制。只有全面落实这三方面工作，才能建立完善商业企业内部控制制度，并不断提高内部控制效率。对此，笔者结合商业企所处的市场环境和商业企业的特点，就如何建立完善商业企业内部控制制度，以及如何强化内部控制作一分析。 　　一、商业企业内部会计控制制度的建立 　　内部会计控制是企业内部管理的重要内容，对于商业企业的健康发展起到重要作用。内部会计控制集中表现为：提高企业会计质量；保护企业资产的完整与安全；确保相关法律法规的贯彻而实施的控制措施。对于商业企业而言，其内部会计控制制度的建立，主要有以下几点： 　　1、授权批准控制。授权批准控制强调对企业职工经济业务权限的有效控制，特别是涉及会计相关工作的授权批准的责任、权限及范围，都要建立明确的制度，让职工在行使职权的同时也要承担相应的责任。在建立授权批准制度的过程中，需要强调三点要求：一是明确责任和界限，如一般授权和特殊授权的界限要明确，相应权限下的责任也要明确；二是明确授权批准的程序，规范授权批准的现实操作；三是建立严格的检查制度，确保授权批准后的工作质量。 　　2、组织规划控制。组织规划控制是依据企业内部控制要求，对组织结构的设置及职务分工进行有效地控制。商业企业在完善内部组织结构的过程中，应当严格遵循“不相容职务相互分离”的原则。与此同时，组织规划控制主要表现在两个方面：首先，严格遵循“不相容职务相互分离”的原则，切实做好会计及相关岗位的设置工作。并针对实际的岗位性质，明确相应的权限，这样可以形成有效的制约机制。其次，建立组织结构相互控制的形态，并确保其在各自授权的范围之内，职权不相互干扰，而更多地是相互监督与检测。 　　3、全面预算控制。全面预算控制对于企业的发展规划非常重要，其实企业为实现目标而编制的年度收支计划。通过有效的预算控制，商业企业可以在合理控制业务收支的同时，有效控制年度经济也、业务的处理，进而为企业战略目标的实现奠定了有力的条件。所以说，强化企业全面预算控制，对于商业企业的战略发展非常重要，是商业企业强化内部控制的重要内容。 　　4、成本费用控制。对于现代商业企业而言，建立完善的成本控制系统，是企业全面落实成本管理工作的基础。同时，做好成本管理的各方工作，践行各成本费用指标，进而有效地降低成本支出，提高商业企业的经济效益。 　　5、实物资产控制。对于实物资产的控制，主要有两种方法：一是通过限制接近，以强化实物资产的严格控制。例如，银行存款、先进等，除出纳人员等，其余人员不准接触；二是定期实物资产清查，以确保实物资产与账面记录相符。 　　二、商业企业内部管理控制制度的建立 　　商业企业内部管理控制是企业可持续发展的有力支撑，也是企业遵循相关的组织计划而贯彻执行的管理行为。内部管理控制制度的建立完善，关键在于人力资源管理的落实，以及树立风险意识，确保企业又好又快发展。 　　1、人力资源管理制度。人力资源是企业又好又快发展的力量之源，也是内部管理控制的重要内容。首先，结合企业的实际情况，建立员工培训机制，切实提高员工的综合素质，让员工不仅具备扎实的专业技能，而且具有责任感，在岗位上体会到自身工作的重要性，以及一种幸福归属感。与此同时，让职工养成良好的工作习惯，全面提高员工的职业素养；其次，为优化企业人力资源配置，企业应建立人才引进及晋升制度。企业针对岗位的实际需求，强调人员的综合能力、工作经验、职业素养，以确保“人岗合一”，这是优化人力资源配置的重要方面。并且，建立完善的人才任用制度，为企业的发展创造有力的支撑，特别是强调人在岗位上的职能体现，有助于优化企业人力资源的价值。 　　2、风险管理制度。在多元化的市场经济环境下，商业企业面临着日益激烈的市场竞争。对此，建立完善风险管理制度，对于企业规避财务风险、经营风险，起到至关重要的作用。首先，针对企业的现状及行业特点，逐步建立风险预警机制，针对多元化的风险因素，构建风险保护屏障；其次，建立风险应对制度，强调预防为主