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数据式审计剖析 　　[摘 要] 信息技术的发展在改变会计数据处理流程的同时,对审计理论也产生了一定的影响,数据审计逐步成为今后审计的主流#65377;本文对数据式审计实施的前提#65380;产生的根源及发展的前景等3个方面加以分析#65377; 　　[关键词] 数据式审计;信息化;审计理论 　　[中图分类号]F239.2[文献标识码]A[文章编号]1673-0194(2007)06-0077-03 　　 　　信息技术的发展在改变会计数据处理流程的同时,对审计工作产生了重大影响#65377;传统的审计理念和技术面临着巨大的挑战,审计人员不仅面临“进不了门,打不开账”的尴尬局面,审计理论和方法也急待改进以适应企业信息化的进程#65377;因此,大力加强对新型审计理论及方法的探讨,以推动审计理论及实务的深入发展,成为审计进一步发展的必然#65377;数据式审计就是在此形式下出现的一种审计理论,它主要是指利用信息技术,在企业数字化平台上,针对其内部基础数据#65380;数据处理流程及信息系统进行的审计#65377; 　　 　　一#65380;信息技术的发展与应用――数据式审计实施的前提 　　 　　关于信息技术功能价格比的摩尔定律(Moor??ss law)预言,计算机硬件等每18个月其功能翻一番,而其价格下降一倍#65377;信息网络扩张效应的梅特卡夫法则(Metcalfe??ss law)揭示,信息网络的价格因节点数的增加而呈指数化翻升#65377;事实上,信息技术以超出人们想象力的速度迅速发展,微软提出的“每个家庭#65380;每个办公桌上一台PC机”的目标正在成为现实,企业的信息化进程在此背景下大大加快了#65377; 　　1. 信息技术的发展,是数据式审计应用的根本#65377;信息技术的浪潮在不停地拍打着会计海岸,会计工作由此发生了根本性的改变#65377;这一切变化的背后源于信息技术持续不断的提高#65377;1946年第一台计算机ENIAC在美国宾夕法尼亚州立大学诞生,1954年美国通用电器将其应用到以工资计算为代表的会计领域,由此拉开了信息技术在会计领域应用的序幕#65377;在此基础上,全面取代会计手工工作,以基于计算机下的会计数据处理流程为代表的会计信息系统的实现,把会计信息化推向了一个新的高度#65377;从EDP#65380;AIS#65380;MIS到DSS的会计信息化的发展历程正是信息技术在会计领域应用的真实写照#65377; 　　信息技术在会计工作中的应用一方面大大提高了会计人员的工作效率,另一方面也改变了原有的会计数据处理流程,一些基于手工方式下的内部控制方式及审计方法不再适用,譬如计算机下的登账及报表的编制工作,不需人工的干预,均由计算机在程序的控制下自动完成#65377;因此,账账核对#65380;总账对明细账的控制作用等手工会计数据处理下的内部控制方法就不再适用#65377;这一切改变都“呼唤”一种新的审计方式的出现,同时也为数据式审计奠定了基础#65377; 　　2. 企业信息化进程的加快,推动数据式审计的发展#65377;企业信息化工作的起步是在各核心单位数据电子化的前提下,建立起企业内部的Intranet,信息“不落地”成为其最基本的表现形式,信息流动呈现无纸化的特性#65377;基础数据库的建立使企业内部数据共享成为现实,“信息孤岛”现象正在消失#65377;因此,如何构建本企业的基础数据库,是企业信息化进程中急待解决的一个问题#65377;以ERP为代表的企业信息化建设,要求将企业的各种经营活动数据,无一例外地在基础数据库中保存,面对大量繁杂数据的存储#65380;传输#65380;查询以及各种操作人员权限的划分,以数据库技术为代表的计算机技术得到进一步的广泛应用,而这一切都对数据式审计的发展起到了推动作用#65377; 　　以Internet为代表的企业Extranet的出现,搭建了企业与外部交流的一座桥梁#65377;企业与企业之间的竞争正逐步转变为以核心企业为主的企业价值链之间的竞争,核心企业如何有效地与其上游企业(供应商)及下游企业(经销商)沟通,成为企业关注的重点,而与此相关的数据挖掘技术#65380;三层架构的网站建设#65380;以数据加密和SSL协议为主的计算机安全模型等成为企业必须掌握的技术#65377;信息流在虚拟化的环境中流动,为以后的数据式审计铺平了道路#65377; 　　 　　二#65380;会计环境的变革――数据式审计产生的根源 　　 　　随着企业信息化进程的加快,前台以电子商务为主,后台以ERP系统为支撑的新型数字化企业已经逐步成为企业的主要运营模式#65377;尤其是CRM及SCM与ERP的高度融合,ERPⅡ开始取代ER