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我国中小企业内部控制局限性剖析 　　摘 要:文章从中小企业的界定、特点以及中小企业内部控制的特点出发,分析了我国中小企业内部控制的局限性,最后针对其局限性,提出了解决措施。 　　关键词:中小企业 内部控制 局限性 　　 　　本文从中小企业的界定、特点以及中小企业内部控制的特点出发,分析了我国中小企业内部控制的局限性,最后针对其局限性,提出了解决措施。 　　 　　一、我国中小企业的界定 　　 　　我国在2002年6月29日召开的第九届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议上通过的《中华人民共和国中小企业促进法》中对中小企业概念重新做了界定,即在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要,增加就业,符合国家产业政策,生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。同时该法还规定,我国中小企业根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标并结合行业特点来划分。我国“国经贸中小企业(2003)143号”文件规定,中小企业的标准为――工业:职工人数2000人以下,或销售额3亿以下,或资产4亿以下;批发零售企业:职工人数500人以下,或销售额1.5以下;建筑业:职工人数3000人以下,或销售额3亿以下,或资产4亿以下;住宿和餐饮业:职工人数800人以下,或销售额1.5亿以下。从组织性质看,中小企业可能是个体户、家族企业、合伙企业、合资或独资的有限责任公司和股份制公司等。 　　 　　二、我国中小企业的特点 　　 　　(一)所有制结构及其组织形式多样化,行业分布面广 　　我国中小企业的所有制结构既有国有企业、集体企业,又有个体、私营企业和“三资”企业。在中小企业总量中,个体和私营企业占了77.7%,集体企业占20.1%,国有企业占1.4%,“三资”企业占0.6%。从其组织形式看,个人独资企业、合伙企业、公司制和股份合作制应有尽有。中小企业的行业分布面极为广泛,除了国家的垄断行业外,中小企业几乎遍及所有的行业。特别是在面向市场、面向消费者的行业中,中小企业的分布是最多的。 　　(二)用人少,组织和管理不健全、不规范 　　中小企业为了控制经营成本,往往会控制员工人数。中小企业因用人不足,工作无法分工,一个人常要分担多种工作。按照功能划分部门、确立权责、工作分工及相互制衡的管理方法实施起来相对比较困难。再则,中小企业大多是个人企业或同一家族经营,业主有家长式权威,一个人决定经营政策和一切措施,容易凭其主观意见分派职权,“人治”色彩浓厚,缺乏规范的管理制度。 　　(三)企业人员整体素质不高 　　就大多数中小企业而言,经营者文化素质不高,知识结构老化,经营管理水平不高。而其企业职工主要来自农村剩余劳动力和城镇下岗职工,文化水平普遍较低,缺乏工作所需要的技能训练,技术水平无从谈起,企业科技人员更是普遍缺乏。低水平的从业人员素质是我国中小企业可持续发展的极大障碍。 　　(四)变动率高,寿命不长 　　因中小企业是个人、家族或少数合伙人创立的小规模企业,开业容易守业难,发展壮大更是难上加难。因此,其规模小、财力有限、组织不健全、容易受外界环境变动影响,导致经营困境。此外,中小企业之初大家能诚心合作,团结一致,等企业发展到一定规模,则容易出现争执、意见不合的情况。这种企业发展过程中的不稳定性带来了企业人心不定,从而导致人员的流动性大,企业留不住人才。 　　 　　三、我国中小企业内部控制的特点 　　 　　我国中小企业的内部控制容易受到忽视,主要原因:一是私营中小企业由于大多是家族经营、家长式管理的企业,用人少,用的又多是同一家族的人,业主直接指挥和监督企业的日常业务及其工作,管理简便、有效,对内部控制的需求不大。相反,若实施内部控制,凡事相互牵制,反而没有工作效率。二是内部控制的基本原则是职责划分,避免一件交易事项的全部过程由一个人办理。但中小企业用人少,工作无法分工,一个人常要分担多项工作,实施内部控制,十分困难;若非要把原来一个人可以做的事,分由多人来办理,则会增加人工成本,显然是划不来的。三是中小企业经济规模和经济能力往往比较有限,投入的信息化技术水平是非常有限的,即中小企业一般都没有上ERP,无法形成一个快速、有限的系统。 　　企业内部控制的目标是确保财务报告的可靠性、经营的效率和效果性以及法规的遵循性,这些目标是所有企业共同追求的,不仅大企业需要,中小企业也不可缺少。中小企业主虽然能有效地直接指挥下属,但不一定能保障企业财产的安全,也不一定确保企业业务无差错,一旦发生错误,对企业的损失往往难以估量,因此,内部控制在中小企业的重要性绝不亚于大企业。根据中小企业的特点及其实施内部控制的成本效益考虑,中小企业的内部控制一般具有以下特点:一是中小企业内部控制受重视程度直接取决于企业主的态度和决心,但其内部控制