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我国中小企业创新税收激励政策剖析 　　[摘 要]伴随着全球经济的不断发展，中小企业的重要性已经广泛地引起了各国政府的重视。发达国家的经验表明，中小企业在促进经济增长、创造就业和技术创新方面都发挥了重要的作用。本文对我国中小企业创新税收激励政策的现状进行了分析，并指出了目前中小企业创新税收激励政策存在的不足。 　　[关键词]创新 税收政策 分析 　　 　　一、引言 　　改革开放初期，我国税收优惠政策的目标是促进经济增长和对外开放。1979～1993年间，税收优惠政策主要向经济特区和东部沿海地区倾斜、向非国有经济倾斜，极大地刺激了外资流入中国，促进了多种经济成分的形成与发展。目前我国经济和社会发展进入了一个崭新阶段，适应新的经济发展目标和创新型国家建设的需要，支持企业自主创新的税收政策，主要体现在现行的促进技术进步税收优惠政策方面。1994年实行新税制后，随着1993年《中华人民共和国科技进步法》和1996年《中华人民共和国促进科技成果转化法》的颁布实施，中国政府加大了对科技发展的支持力度，在税收方面更是采取了多角度、多方位的一系列优惠鼓励措施，逐步形成了一套鼓励高新技术产业发展的税收优惠政策体系。另外，为促进中小企业的发展，2003年1月1日国家颁布实施了《中华人民共和国中小企业促进法》，以法律的形式明确了国家的政策导向。2006年2月7日，国务院印发了《实施（2006～2010年）的若干配套政策》，其中包括8条税收激励政策。形成了目前税收优惠政策范围广（涉及到鼓励科技投入、科研活动、高新产业发展、技术设备引进、科技产品出口等许多方面）、税种多（涉及到增值税、营业税、所得税等税种）、方式多样（包括税收减免、税收返还、投资抵免、加速折旧、所得税前扣除标准优惠等方式）的税收优惠新格局。 　　 　　二、我国创新税收激励政策现状 　　从20世纪90年代以来，鼓励企业自主创新的税收优惠政策力度越来越大，政策涉及面越来越广，主要有： 　　（一）鼓励企业RD投入的税收激励政策 　　1．软件产品。自2001年1月1日起至2010年底，一般纳税人销售其自行开发生产的计算机软件产品，可按法定17％的税率征收后，对实际税负超过3％的部分实行即征即退。所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不征收企业所得税。 　　2．工资费用。具备条件的软件开发企业发放的工资总额，在计算应纳税所得额时准予据实扣除。 　　3．研发费用。企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用逐年增长，增长幅度在10％以上（含10％）的企业，可再按实际发生额的50％抵扣应税所得额。 　　4．资助支出。内资企业资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关审核确定，其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除。 　　5．技术改造。凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40％可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。 　　6．进口产品。企业进口直接用于科学研究、科学实验的仪器设备，免征进口环节增值税和关税。对符合国家规定条件的企业技术中心、国家工程（技术研究）中心等，进口规定范围内的科学研究和技术开发用品，免征进口关税和进口环节增值税；对承担国家重大科技专项、国家科技计划重点项目、国家重大技术装备研究开发项目和重大引进技术消化吸收再创新项目的企业进口国内不能生产的关键设备、原材料及零部件免征进口关税和进口环节增值税。 　　7．税前抵扣。加大对企业自主创新投入的所得税前抵扣力度，允许企业按当年实际发生的技术开发费用的150％抵扣当年应纳税所得额。实际发生的技术开发费用当年抵扣不足部分，可按税法规定在5年内结转抵扣。企业提取的职工教育经费在计税工资总额2.5％以内的，可在企业所得税前扣除。研究制定促进产学研结合的税收政策。 　　（二）鼓励高新技术产业发展的税收激励政策 　　1．广告支出。从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记成立之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除。 　　2．加速折旧。用于研发的设备仪器允许加速折旧。单位价值在30万元以下的，允许一次或分次摊入管理费用；单位价值在30万元以上的，允许采取缩短折旧年限或加速折旧的政策。可享受固定资产加速折旧的范围包括：①促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资项目的关键设备；②集成电路生产企业的生产设备。 　　3．税收减免。在国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税；新办的高新技术企业，自投产年度起免征企业所得税。 　　4．完善促进高新技术企业发展的税收