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浅述建筑企业施工业务涉税事项管理 　　摘要：施工业务涉税事项管理对建筑企业的财务管理是一项很重要的内容。有效地加强对施工业务涉税事项管理不仅有利于减轻企业的税负，更有利于降低企业的资金成本，避免不必要的经济损失，提高企业的经济效益。通过对施工业务涉税事项的逐一分析，寻求对涉税事项的正确管理。 　　关键词：税收政策；涉税事项；涉税管理；施工业务 　　中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）08-0-01 　　建筑企业是主要从事建筑工程、设备安装工程和其他专门工程、有一定施工资质、自主经营、自负盈亏、独立核算的法人经济实体。由于建筑企业的施工业务周期长、跨地区经营、流动性大的特点及各地方税收政策的不同、办税员对税务政策的理解差异等原因，造成建筑企业财会人员在日常业务涉税事项的办理中，工作难度大，同时加重企业的税负。所以，如果建筑企业不能加强对施工业务涉税事项的正确管理，势必会增加企业的资金成本和税负，造成企业经济利益的不必要损失。 　　一、建筑企业施工业务涉税事项管理简述 　　建筑企业施工业务涉税事项是指建筑企业在开展施工业务过程中涉及到的与税收业务相关的事项。建筑企业施工业务涉税事项管理是指建筑企业在施工业务开展过程中涉及到的税务登记、纳税申报、税款缴纳、税务检查等涉税事务，进行规划、组织、指挥、协调及控制。在以上涉税事项管理中，纳税申报和税款缴纳是管理的主要内容。 　　二、建筑企业施工业务涉税事项包括以下主要内容 　　（一）营业税金及附加 　　营业税金及附加是施工企业在劳务发生地，按照当月完成施工产值或收到的工程款的不同税率计算并征收的地方税金及附加，包括如下税种： 　　1.营业税。该税种是按照当月完成的施工产值扣除分包给其他单位的工程款或完成的产值或收到的工程款的3%税率计算，并向应税劳务发生地的主管税务机关申报缴纳。 　　2.城市维护建设税。该税种是按营业税乘以税率计算，并向应税劳务发生地的主管税务机关申报缴纳。由于应税劳务发生地不同其税率也不同。因此在计算该税款时，应根据应税劳务发生地的不同计算。 　　3.教育费附加。该税种是按营业税款的5%税率计算（教育费附加3%，地方教育费附加2%），并向应税劳务发生地的主管税务机关申报缴纳。 　　4.价格调节基金。该税种根据劳务所在地不同，其税率也有所不同，例如西宁按营业税款的1%税率计算，并向应税劳务发生地的主管税务机关申报缴纳。 　　5. 堤围防护费。该税种是按照当月收到的工程款或完成的施工产值扣除分包给其他单位的工程款或完成的产值的1.2%税率（广州是按此税率征收的）计算，并向应税劳务发生地的主管税务机关申报缴纳。该税种由于地区不同税率也有所不同，或者有的地区征收，有的地方不征收，所以应根据劳务发生地的税收政策区别对待。 　　（二）企业所得税 　　建筑企业的企业所得税有如下几种征收办法： 　　1.按企业的盈利情况征收。（1）对能正确计算应税所得额的企业实行查账征收的办法，税率为25%。（2）对账册不健全、不能正确计算应税所得额的建筑企业实行核定征收的办法征收企业所得税。 　　2.建筑企业跨地区（跨省、自治区、直辖市和计划单列市）经营项目。（1）由建筑企业总部直接管理的跨地区设立的直属项目部，应按项目实际经营收入的1.2%向劳务发生地主管税务机关预缴（广州市是这样执行的）。（2）如在跨地区设立二级分支机构的，并由分支机构直接管理的项目，应按国家税务总局（国发[2008]28号）文件规定，按照“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的办法计算企业所得税。年终总、分机构汇总清算。（3）由建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接经营管理的项目，其经营收入、成本、资产总额和职工工资要汇总到二级分支机构分项目统一核算，并由二级分支机构按照国家税务总局（国发[2008]28号）文件规定计算企业所得税。 　　（三）个人所得税 　　建筑企业的个人所得税可分为向特定的工程项目和向企业征收征收两种： 　　1.向特定的工程项目征收的个人所得税。实际工作中，对外地建筑企业劳务发生地主管税务机关按工程款开票金额的0.1%至1%征收个人所得税。应根据劳务发生地的具体规定进行申报缴纳。 　　2.向企业征收的个人所得税。建筑企业在支付职工工资、薪金及支付给为企业提供劳务的个人报酬时，企业应根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，履行扣缴义务，代扣代缴个人所得税，并向企业注册地的主管税务机关申报缴纳。 　　（四）印花税 　　由于施工标的大，质量要求高，所以对施工方要求非常严格，不但要求施工企业具有相应的资质，而且双方要就建设该标的签订可行的施工合同。合同双方均应向劳务发生地的税务机关申报缴纳印花税。税款应为