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浅述小微企业内部控制 　　摘要：小微企业是我国经济社会中的一个特殊群体，对我国经济发展起着重要作用。近几年来，政府及有关部门出台了一系列大力扶持小微企业的政策以促进其发展。但是，政策是有限的，小微企业想要健康成长就应在享受政策的同时强化自身内部管理，尤其是内部控制方面。本文由小微企业内部控制现状，指出由于其内部控制缺失或不健全所导致的风险，提出了针对小微企业自身加强内部控制的建议。 　　关键词：小微企业；内部控制；风险 　　一、小微企业特点及企业内部控制的概念 　　1、小微企业特点 　　小微企业显著特点有：1、小微企业的融资方式通常源于非正式渠道，比如自有存款或向亲戚朋友借取。2、小微企业的由于规模不大，所以销售生产方式具有灵活性。3、小微企业由于相关制度的缺失，导致其内部管理不健全。4、小微企业一般处于创业初期，寿命较短，具有很高的成长性。 　　2内部控制的概念 　　COSO内控框架认为，内控是企业风险管理系统的一个子部分，其所包含的五个要素构成一个系统化框架，即内控环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略[1]。一般来说，企业内部控制活动主要包括：职责分工控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等。内部控制是企业运作中的自我调节和自我约束的重要保证，在企业经营管理中具有重要的作用。 　　二、小微企业内部控制现状及原因 　　目前我国大多数小微企业都处于内部控制缺失或不健全的状态，其原因有以下几点： 　　1.小微企业自身组织特点的局限 　　小微企业组织规模小，层级结构简单，往往是利用血缘或亲缘关系获得企业所需人力资本，不必花高价从外部聘请专业经营人员。另外，小微企业的所有者同时是经营管理者，其“家文化”的管理哲学显著地表现出高度集权管理方式，容易出现一人说了算的局面，员工盲目听从指挥，表面看似秩序井然，却不知忽视企业内部控制将带来的严重后果。 　　2.管理制度不健全，市场行为不规范 　　小微企业家族式管理现象的普遍存在，导致其管理随意性强，缺乏制度化、规范化和程序化。奖惩没有制度，财务不透明。小微企业不是靠健全的规章制度来规范管理事务，而主要是靠创业者主观经验和感觉来制定管理规章[2]。企业缺乏相应的会计控制系统，企业内部会计控制基础薄弱，会计信息失真严重激励与约束机制；人事政策等不完善，未能针对企业经营的各个环节、各个部门制定出相应的规章制度，顾此失彼现象严重。 　　3.人员素质不高，风险意识差 　　小微企业发展起点较低，内部人员素质不高，缺乏忠诚又有才干的财务人才；其管理人员往往没有经验，缺乏管理及风险意识，所以缺少有效的风险防范措施，导致小微企业的抗风险能力相对较差。 　　三、小微企业由于内控缺失所面临的主要风险 　　1.财务风险 　　1.1.小微企业资金链容易断裂。小微企业把通常把利润作为企业传统财务战略核心，而把资金链作为一项简单的生产工具。一方面，小微企业把短线投资看得很重，通常把多余的资金都投入经营活动，同时大多数小微企业由于缺乏一整套完备的内部资金控制制度，任由企业的“一把手”主观决策，有时会导致企业所持资金甚少，大大增加了企业的债务风险。另一方面，小微企业由于内控缺失导致其应收账款管理不严格。由于小微企业处于成长期，想要快速的增加销售额和市场占有率，大量采用赊销的销售方式导致小微企业应收账款大量增加，同时，小微企业由于对客户信用的了解不够充足，没有实施有效的过程控制措施，可能会导致应收账款收不回而加大企业的财务风险。 　　1.2.小微企业资信度较低。小微企业会计控制系统缺失或不完善导致其财务信息严重失真，重短期效益，轻长期规划，资信较差，直接导致商业银行对小微企业惜贷，这成为小微企业进一步发展的瓶颈。不少小型微型企业帐目不规范，很多微型企业没有专业会计人员，有的连生产成本、销售成本、财务成本都不清楚。 　　1.3.财务决策容易失误，面临现金风险甚至财务危机。小微企业往往没有严格的内部审计人员对企业的财务状况缺乏专业的分析与预测，又由于小微企业往往一人当言，缺乏科学的财务分析，增大了企业静态财务风险的产生。另外，业主只对企业的主要财务指标如资产负债率、净资产收益率等感兴趣，而忽视了指标掩盖下的问题；过分注意利润和销售的增长，而忽视手中掌握的现金；固定资产投资过多，使企业的变现能力降低，导致资金沉淀；小微企业盲目扩张规模，缺乏相应的短、中、长期计划。 　　2.经营风险 　　2.1.员工、技术等方面的操作风险。操作风险是由于员工、过程、基础设施或技术对运作有影响的类似因素的失误而导致亏损的风险。由于小微企业规模小，人员不稳定，容易流失。另外，小