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财务分析需要关注的问题 财务分析报告是企业依据企业内部财务信息进行必要 的科学预测而形成的书面报告。你知道财务分析需要关注的 问题有哪些吗？下面是整理的财务分析需要关注的问题的相 关内容，内容仅供参考。 财务分析需要关注的问题 、检查当年的税费缴纳情况 年终时，企业应对当年的各项税费做一个总的分析，再 计算一下当年的税负情况，然后与当地税务机关规定的税负 作一个比较，根据税务机关规定的税负率进行适当调整。 这是因为税务机关的稽查选案，往往从年度税负率异常 的企业中甄选，所以企业要在年终总体计算一下自己的税务 情况。 如果异常，请及时作相应的税收调整。 如计算企业增值税税负率，计算公式为：企业某时期增 值税税负率=当期各月“应纳税额”累计数+当期“应税销 售额”累计数，月“应纳税额”即为每月《增值税纳税申报 表》应纳税额合计数。 月“应税销售额”=每月《增值税纳税申报表》中按适 用税率征税货物及劳务销售额+按简易征收办法征税货物销 售额。 某时期增值税“税负率”还可以用以下公式计算: 某时期增值税“税负率” =｛当期各月累计数+当期简 易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计 数｝+当期“应税销售额”累计数；或=｛当期+当期简易征 收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数｝ +当 期“应税销售额”累计数。 注：上面101号）的相关规定，固定资产盘盈应作为“营 业外收入”列示于“收入明细表”中。 （四） 赞助捐赠支出的处理国家税务总局《关于企业处置 资产所得税处理问题的通知》（国税函828号）进一步细化了 视同销售的具体界定，在确认视同销售收入的同时，结转视 同销售成本。 根据《企业所得税法》第二章第九条规定：“企业发生 的公益救济性捐赠，在年度利润总额12%以内的部分，准予 在计算应纳税所得额时扣除。” （五） 职工福利费的处理。 根据《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财 企242号）规定，企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇， 已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补 贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资 总额，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的， 企业发生的相关支出作为职工福利费管理。 将交通、住房、通讯补贴纳入工资总额只属于财务核算 的变动，不影响企业所得税的缴纳，即交通、住房、通讯补 贴仍参照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣 除问题的通知》（国税函3号）作为“职工福利费”，在工资 薪金总额14%的比例以内税前扣除。 （六） 广告费、业务宣传费的处理企业发生的符合条件的 广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另 有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣 除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在 计算应纳税所得额时扣除。 （七） 职工教育经费的处理。 《企业所得税法实施条例》第四十二条规定，除国务院 财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费 支出，不超过工资、薪金总额2. 5%的部分，准予扣除;超过 部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 由于其税法上扣除时间上作了相应递延，形成了暂时性 ■所差异，会计处理时应按照《企业会计准则第18号 得税》规定进行相应的所得税会计处理。 ■所 四、个人借款利息和关联方企业借款利息支出的处理 个人借款利息和关联方企业借款利息支出的处理应重 点关注： （一）个人借款的处理如果账面反映出股东在公司有个 人借款和往来余额，应及时要求其作相应的冲账处理，以免 产生不必要的税务风险。 《个人所得税法》规定，对个人借款取得的利息收入， 全额按照利息、股息、红利所得项目，适用20%的税率计算 缴纳个人所得税。 因此，企业在向个人支付借款利息时应要求借款人到税 务机关缴纳营业税及附加、代扣代缴“利息所得”个人所得 税等税收后，取得税务机关开具的正式税务发票。 企业根据借款合同、利息费用支付凭证、个人收取利息 开具的正式税务发票等资料进行账务处理，凭“金融企业的 同期同类贷款利率情况说明”，按不超过金融企业同期同类 贷款利率计算企业所得税利息扣除额，否则将承担涉税风 险。 （二）关联方企业借款的处理财政部、国家税务总局《关 于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的 通知》（财税第121号，以下简称财税第121号）规定，除金 融业外的其他企业关联方债权性投资与其权益性投资比例 为 2: 1， 在2: 1之内的关联方借款实际支付的利息（金融企业为 5: 1），只要没有超过同期银行贷款利息的可以据实列支， 但如果超过2: 1比例之外如无其它证据证明相关交易是符 合独立交易性原则的，其超过部分不得在发生当期和以后各 期扣除。 同时这里要提醒注意的是