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浅析我国公路施工企业财务内部审计 　　[摘 要]内部审计是我国审计监督体系的主要组成部分,它的目的在于加强单位内部的监督和管理。我国企业内部审计在维护国家财经法纪、促进增收节支以及推进现代企业制度的简历等方面有着十分重要的积极作用。但是,我国有关企业财务内部审计方面的法律法规还不是很健全,加上审计工作规范性的缺乏,还有待进一步加强企业财务内部审计工作,使内部审计的监督职能得到更好的发挥。另一方面,企业决策者只有获得充分的及时的、准确的市场信息,才能在日益激烈的市场竞争环境下做好内部审计工作。 　　[关键词]财务内部审计 现状 风险 对策 　　 　　一、 我国公路施工企业财务内部审计的必要性 　　改革开放和经济体制改革的内在要求导致内部审计制度的建立。正在全国范围内进行行业改革转换经营机制探索。公路行业,尤其是高速公路施工企业的内部审计显得更为重要。公路行业的管理机构职能以及施工养护企业职能都出于不断变化的过程。施工养护经营者不能盲目的和用不合法的方法和途径对投资者的投资资金进行保值增值,这就需要内部审计对其进行监督和约束。只有建立健全内部审计制度,公路行业才能获得投资和回报的最大化。随着经济的不断发展,特别是乡镇地区经济的快速发展,国家加大了对基础设施的投入力度,其中公路是最主要的一项工程。公路施工企业开始转化为独立法人,经营方式灵活。公路管理部门既要保证企业的经济效益,又要保证市场信息的真实性有效性,这就必须加强审计的职能。社会审计的良好的客观评价可以提高企业的信誉和知名度,这要求企业能够进行强力的有效的内部约束机制,内部审计便是一种最好的内部监督机制。内部审计灌注的重点是发现和内部控制,这些都符合公司有效治理的要求。 　　二、 我国公路施工企业财务内部审计的现状 　　内部审计在我国推行的十几年间,在维护国家财经法纪、促进增收节支和减少浪费等方面发挥了极其重要的作用。但是,近年来公路行业,特别是公路施工企业存在着诸多问题,导致财务内部审计职能作用的弱化。这些问题包括以下几个方面: 　　1.有关部门和人员时常干预审计部门的独立性工作,内部审计工作开展难度大。由于内部审计人员大多数是本单位或部门的员工,有些内部审计人员直接从属于财务部门,本单位或部门的利益和他们的自身利益时密切相关的,所以当他们的工作受到单位或部门领导干预的时候往往会放弃审计独立性原则,而服从单位或部门领导的意愿。 　　2.没有充分做好审计前期工作。首先,没有对被审计单位或被审计部门的经济环境、内部控制制度等基本情况进行详细的了解和分析。其次,了解被审计单位的基本经济情况后,没有对取得的资料进行更加深入的分析,制定审计方案前没有对审计风险和审计重要性水平进行初步评估;再次,审计方案不详细,分工不明确,审计方案对审计工作的知道意义不明显;最后,审计工作的目的模糊,没有要求在通过什么样的方式和途径下取得怎么样的具体审计目标进行详细的指明。 　　3.审计人员自身的审计业务能力较差,审计责任感不强。公路施工企业内部审计人员要掌握财务、管理、工程技术等各方面的全面知识,这绝非易事。部分审计人员本身审计理论和实际操作不够熟练,加上对于被审计单位相关的法律的不全面掌握,导致少数审计人员在具体的审计工作中只凭借自己的有限知识和能力,导致审计风险的增加和审计质量的低下。有些审计人员不只是自己的职责,他们只求完成任务,没有注重审计质量。 　　4.审计方法不恰当。部分审计人员有时候会采用不适当的审计方法。有些审计人员掌握的审计方法单一,对不同情况下的审计工作不能运用不同的审计方法,导致抓不住重点,发现不了问题的本质,致使人力、物力、财力的浪费。 　　5.领导者对内部审计工作的重视力度不足。领导的重视和支持是高高内部审计的重要前提,领导越重视,内部审计工作的作用就能得到越好的发挥。但是,目前大多数领导对公路施工企业的内部审计问题没有引起足够的重视。 　　6.内部审计是一种为管理者服务的内部管理行为。但是在实际工作中,公路施工企业的内部审计工作往往只重视内部审计的监督作用,而忽视了内部审计的这种重要的服务功能。 　　三、 公路内部审计风险的主要类型 　　1.潜在风险,指单位内部不存在相关的内部控制机制时,出现某一资产流通或财务收支的经济活动,由于没有内部控制管理而造成损失并且没有防范的审计风险。 　　2.技术风险,指审计技术落后导致的对技术经济活动无法实施有效审计监督的审计风险。 　　3.人为风险,指的是由于审计人员道德素质低下导致出现的审计风险。审计人员中的极少数滥用职权、徇私舞弊,由此造成审计风险。 　　四、公路施工企业内部审计风险形成的原因 　　1.公路施工企业内部审计风险产生的客观原因是审计客体和审计内容的复杂化。 　　现在的公路施工企业