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浅述资本公积转增资本财税处理 　　摘要：资本公积转增资本对于现代企业经营运作来说已经是一件比较常见的事情，虽然已经司空见惯，但由于资本公积类型多样，转增过程所涉及到的税务处理方式也不尽相同，同时在财税处理方面也仍然存在着一些模糊和不确定。因此，本文将重点探讨资本公积转增资本的不同财税处理方式，以供参考。 　　关键词：资本公积转增资本；财税处理 　　对资本公积转增资本的财税处理要求是随着现代企业越来越加频繁的重组、上市或新三板挂牌等操作而产生的。“增资”是这些操作必然出现的，因此，资本公积转增也成为了一项必不可少的财税工作，可以说它是现代企业一种常态化财务处理内容。但是，在资本公积转增资本的财税具体操作过程中，却也不都是清楚明了的，其中也存在着诸多模糊和不明确的地方，进而导致了财税处理的不规范和不合理，不仅给企业财税管理造成影响，更加影响到企业的经济利益与社会形象。因此，对资本公积转增资本的财税进行正确处理是当前企业管理工作的重要一环。 　　一、资本公积转增资本的原因 　　随着资本市场的活跃，越来越多公司企业正向着规模化和上市、重组方向发展，无论是企业重组、上市还是在新三板挂牌，其中都涉及到一个相同的问题，那就是资本公积增资，企业通过经营活动所获取收益为企业收益，除经营活动之外的由资本或资产而产生的权益收益就是企业资本公积金。资金公积金的来源比较广泛，主要有获赠、增值以及由企业合并而带来的资产净额等。 　　资本公积的多寡通常直接关联企业的资本，而企业的运作收益没有关联。简单来说，就是企业以外的人或机构、单位等投入到企业当中的资金或资本，且数额大于企业的法定资本金额，而这部分资金其所有权仍归投资人所有。企业资本的公积金转增，是指在企业股东权益内部，将企业公积金向“实收资本”或“股本”进行转移，并根据股份比例多少拨至投资者各自的账户，达到增加投资者投入资本数额的目的。《公司法》对企业资本公积的用途进行了明确规定，用于增加企业实收资本或者股本。资本公积转增资本对于企业而言也具有多重益处，首先能够有效优化企业的资本结构，助力企业稳定持续的健康发展。其次能够通过增加企业投资者所有用的企业股份来进一步刺激企业股价，让市场更加活跃。而对于企业债权人而言，实收资本的增加能够直接鼓励其投资行为，使其在进行企业风险评估时作出积极评价，从而让企业的信贷业务开展更加顺利。 　　二、资本公积转增资本类型 　　在资本公积转增资本过程中，必然涉及到一系列的财税处理工作。资本公积转增资本如何纳税，具体方法要根据不同的资本公积而定。首先应分析资本公积的来源，资本公积的来源按其用途主要包括两类： 　　一类是可以直接用于转增资本的?Y本公积，包括资本（或股本）溢价、接受现金捐赠、拨款转入、外币资本折算差额和其他资本公积等。其中，资本（或股本）溢价，是指企业投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分，在股份有限公司中称之为股本溢价；接受现金捐赠，是指企业因接受现金捐赠而增加的资本公积；拨款转入，是指企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款，项目完成后，按规定转入资本公积的部分，企业应按转入金额入账；外币资本折算差额，是指企业因接受外币投资所采用的汇率不同而产生的资本折算差额；其他资本公积，是指除上述各项资本公积以外所形成的资本公积，以及从资本公积各准备项目转入的金额，其中包括债权人豁免的债务。 　　而另一类型资本公积则不可用于直接的转增资本，这部分资本公积主要包括股权投资准备（企业对被投资单位长期股权投资采用权益法核算时，在股权投资单位因获赠原因增加资本公积时而增加的股权比例）以及企业因为获赠非现金资产而产生的非现金资产准备。 　　三、资本公积转增资本财税处理 　　面对不同的资本公积转增，在财税处理上面我们也需要进行不同的判定与处理。公司的股东一般为企业或个人，因而在税收的层面上而言，涉及企业所得税及个人所得税两个税种的处理。 　　需根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》国税函（2010）79号对溢价资本公积转增的企业所得税缴纳进行了明确规定，由被投资企业股权溢价产生的资本公积转为股本的，投资企业不作为股息红利收入计入，计税基础不得增加。文件同时规定，该部分资本公积转增股本，投资企业的企业所得税不进行应税或免税处理。因此，该类型公积转增股本对投资企业及被投资企业的企业所得税缴纳无影响。 　　国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号）对资本公积转增股本的个人所得税缴纳也进行了明确规定，企业资本公积转增股本不属于股息及红利范畴，个人因资本公积转增的股本也不作为个人所得增加，因此不进行个人所得税征收。此外，股份制企业因股票溢价发行产生收入而形成的资本