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基于高校人员薪酬交纳个人所得税解析 　　摘 要： 文章先从理论角度阐述课征个人所得税的原因及应税所得范围，又通过几个具体 案例详细解析了不同薪酬所得的高校人员交纳个人所得税的计算方法，最后，讲明申报个人 所得税的具体办法以及违章处罚额度。 　　关键词：个人所得税 计税 征管 处罚 　　中图分类号：G645 文献标识码：A 文章编号：1004-4914（2008）05-122-02 　　 　　一、为什么要课征个人所得税 　　 　　课征个人所得税的理论基础，即为什么要课征个人所得税，主要有以下几个方面的原因： 　　1.财政收入的重要来源。2003年我国个人所得税收入总额为1418亿元人民币，占国家税收总 收入的比重从1994年的1.4%增长到6.5%。2007年个人所得税税收达3185亿元人民币，比 2006年增加733亿元人民币，增长29.9%。已成为中国财政收入的一项重要来源。 　　2.为达成社会公平的目标。个人所得税法担负着调节社会财富分配、防止贫富差距过大的重 要任务。 　　3.存有自动稳定机能。税收的自动稳定机能，又称之为内在稳定功能，说的是税收可以不经 过税率的提高，即可与经济运行自动配合，并借这种作用对经济发生调节的作用。通常，多 种税收都含有这种功能，而个人所得税制因其采用累进税率，而使其所得弹性大于其他税收 ，即税收的增加幅度大于所得的增加幅度，或者，税收的减少幅度大于所得的减少幅度，故 其自动稳定机能更加显著。因此，在经济繁荣时期，税收的增加率为高，可自动阻遏膨胀的 趋势；反之，在经济萧条时期，税收的减少率较国民所得的降低率为大，故可阻遏继续紧缩 的趋势。 　　4.避免资源配置的扭曲。税收的有差别征收，会引起商品之间相对价格的改变，使资源由生 产效率较高的部门转移到生产效率较低的部门。这样，效率降低的部分就称之为超额负担。 这种因课税而产生的后果通常称之为资源配置的扭曲。由于个人所得税的征收不会改变商品 之间的相对价格，因此，常常被认为不会引起资源配置的扭曲，也不会产生超额负担。因此 ，个人所得税比起商品劳务税，更能促进资源的有效利用。 　　 　　二、哪些所得要交个人所得税 　　 　　《个人所得税法实施条件》第八条、税法第二条所说的各项个人所得的范围：规定明确，工 资、薪金所得应根据国家税法统一规定，严格按照“工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分 红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得”的政策口径掌握执行。除国家统一规 定减免税项目外，工资、薪金所得范围内的全部收入，应一律照章征税。(1)工资、薪金所得；(2)个体工商户的生产、经营所得；(3)对企、事业单位的承包经营、承租经营所得；(4)劳务报酬所得；(5)稿酬所得；(6)特许权使用费所得；(7)利息、股息、红利所得；(8)财产租赁所得；(9)财产转让所得；(10)偶然所得；(11)经国务院财政部门确定征税的其它所得。 　　本文详细讲述工资薪金所得如何计税。 　　例（1）某高校王老师2006年10月岗位工资额680元，薪级工资额295元，地区差2元，省补贴 1 450元，奖励148元，岗位补贴1500元，独生费5元，电话费200元，加班费200元，课时费500 元，车补200元，养老保险300元，医疗保险80元，失业险50元，住房公积金300元。 　　缴纳个人所得税以实发数为准还是应发数为准？根据《个人所得税法》的规定，工资、薪金 所得以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额，个人所得税以所得人为纳税 义务人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。 　　王老师10月应交纳个人所得税多少元？ 　　答：①独生子女补贴不属于工资性质的所得，是属于其子女的福利， 不应计工资的应税所得 ；②加班费，课时费；应按规定与当月工资合并计税；③电话费，车补，个人因公务用车和 通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，应按照“工 资、薪金”所得项目缴纳个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人 所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后缴纳个人所 得税。公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生 情况调 查测算，报经省人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。④住房公积金、医疗保险金 、养老保险金征收个人所得税问题。企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指 定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，不计入个人当期的工资 、薪金收入，免予征收个人所得税。超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医 疗保险金、基本养老保险金，应将其超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所 得税。